1、甲公司生产A产品，有关产品成本和预算的信息如下:

　　资料—:A产品成本由直接材料、直接人工、制造费用三部分构成，其中制造费用属于混合成本。

　　2019年第一至第四季度A产品的产量与制造费用数据如下所示。

　　资料二:根据甲公司2020年预算，2020年第一季度A产品预计生产量为5160件。

　　资料三:2020年第一至第四季度A产品的生产预算如下表(单位:件)所示，每季度末A产品的产成品存货量按下一季度销售量的10%确定。

　　资料四:2020年A产品预算单价为200元，各季度销售收入有70%在本季度收回现金，30%在下一季度收回现金。

　　要求:

　　(1根据资料—，按照高低点法对制造费用行分解，计算2019年制造费用中单位变动制造费用

　　和固定制造费用总额。

　　(2)根据要求(1)的计算结果和资料二，计算2020年第一季度A产品的预计制造费用总额。

　　(3)根据资料三，分别计算表格中a、b、c、d、e、f所代表的数值。

　　(4)根据资料三和资料四，计算:①2020年第二季度的销售收入预算总额;②2020年第二季度的

　　相关现金收入预算总额。

　　参考答案：

　　(1)单位变动制造费用=(54000-48000)/(5500-4500)=6(元)

　　固定制造费用总额=54000-

　　5500×6=21000(元)

　　(2)2020年第一季度A产品的预计制造费用总额=21000+6×5160=51960(元)

　　(3)a=6000x10%=600(件);b=480(件); c=4800+a-b=4800+600-480=4920(件)﹔

　　d=5000×10%=500(件); e=a=600(件)﹔

　　f=6000+d-e=6000+500-600=5900(件)。

　　(4)①2020年第二季度的销售收入预算总额=4800×200=960000(元)

　　②2020年第二季度的相关现金收入预算总额=960000×70%+5200×200×30%=984000(元)

　　2、甲公司是一家制造企业，企业所得税税率为25%。公司考虑用效率更高的新生产线来代替现有旧生产线。有关资料如下。资料一旧生产线原价为5000万元，预计使用年限为10年，已经使用5年。采用直线法计提折旧。使用期间无残值。每年生产的产品销售收入为3000万元,变动成本总额为1350万元，固定成本总额为650万元。

　　资料二:旧生产线每年的全部成本中，除折旧外均为付现成本。

　　资料三:如果采用新生产线取代旧生产线。相关固定资产投资和垫支营运资金均于开始时一次性投入(建设期为0)，垫支营运资金于营业期结束时一次性收回。新生产线使用直线法计提折旧。使用期满无残值。有关资料如下表所示。

　　资料四:公司进行生产线更新投资决策时采用的折现率为15%。有关资金时间价值系数如下。(P/F,15%,8) =0.3269，(P/A,15%,7) =4.1604,(P/A,15%,8)=4.4873

　　资料五:经测算，新生产线的净现值大于旧生产线的净现值,而其年金净流量小于旧生产线的年金净流量。

　　要求:

　　(1)根据资料一，计算旧生产线的边际贡献总额和边际贡献率。

　　(2)根据资料—和资料二，计算旧生产线的年营运成本(即付成本)和年营业现金净流量。

　　(3)根据资料三，计算新生产线的如下指标:

　　①投资时点(第0年)的现金流量;

　　②第1年到第7年营业现金净流量;

　　③第8年的现金净流量。

　　(4)根据资料三和资料四，计算新生产线旳净现值和年金净流量。

　　(5)根据资料五，判断公司是否采用新生产线替换旧生产线，并说明理由。

　　参考答案：

　　(1)旧生产线的边际贡献总额=3000-1350=1650(万元)

　　边际贡献率=1650/3000=55%

　　(2)年折旧额=5000/10=500(万元)

　　旧生产线的年营运成本(即付成本)=1350+650-500=1500(万元)

　　年营业现金净流量= (3000-1500)x (1-25%)+500×25%=1250(万元)

　　(3)①投资时点(第O年)的现金流量=-2400-600=-3000(万元)

　　②年折旧额=2400/8=300(万元)

　　第1年到第7年营业现金净流量=(1800-500)×(1-25%) +300×25%=1050(万元)

　　③第8年的现金净流量=1050+600=1650 (万元)

　　(4)净现值=-3000+1050×(P/A,15%,7) +1650x(P/F,15%,8)=1907.81(万元)

　　年金净流量=190781/(P/A,15%,8)=425.16 (万元)

　　(5)不应该采用新生产线替换旧生产线。因为新、旧生产线的期限不同，所以应采用年金净流量法，因为新生产线的年金净流量小于旧生产线的年金净流量，所以不应该采用新生产线替换旧生产线。

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