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2021年9月5日中级财务管理真题答案-综合题

来源:考试吧 2021-9-12 11:53:28 要考试,上考试吧! 中级会计职称万题库
考试吧整理了“2021年9月5日中级财务管理真题答案-综合题”,更多关于中级会计职称考试真题答案等信息,请访问考试吧中级会计职称考试网。

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2021年9月4日中级财务管理真题及答案

  综合题

  1.甲公司是一家制造企业,计划在2021年初新增一套设备,用于生产一种新产品。相关资料如下:

  资料一:公司拟通过外部筹资购置新设备,根据目标资本结构设计的筹资组合方案如下:银行借款筹资占40%,资本成本为7%;发行普通股筹资占60%,资本成本为12%。

  资料二:设备投资额为30000000元,建设期为0,运营期为5年,采用直线法计提折旧,预计净残值为1500000元。设备投入运营之初,需垫支营运资金

  5000000元,该营运资金在运营期满时全额收回。公司以筹资组合的资本成本率为项目折现率,适用的企业所得税税率为25%。

  资料三:设备运营期间,预计年产销量为40000件,单价为1000元/件,单位变动成本为600元/件,变动成本均为付现成本,固定成本仅包括设备折旧费。

  资料四:货币时间价值系数表如下。

  期数年金现值系数复利现值系数

  7%8%9%10%12%7%8%9%10%12%

  4 3.38723.31213.23973.16993.03730.76290.73500.70840.68300.6355

  54.10023.99273.88973.79083.60480.71300.68060.64990.62090.5674

  要求:

  (1)【题干】根据资料一,计算筹资组合的平均资本成本率

  【答案】筹资组合的平均资本成本率=40%×7%+60%×12%=10%

  【考点】本量利分析与应用

  (2)【题干】根据资料二和资料三,计算:①边际贡献率;②盈亏平衡点的产销量;③安全边际额;④盈亏平衡作业率。

  【答案】①边际贡献率=(1000-600)/1000=40%

  ②折旧=(30000000-150000)/5=5700000(元)

  盈亏平衡点的产销量=5700000/(1000-600)=14250(件)

  ③安全边际额=(40000-14250)×1000=25750000(元)

  ④盈亏平衡作业率=14250/40000=35.63%

  【考点】本量利分析与应用

  (3)【题干】根据资料二、资料三和资料四,不考虑利息费用及其影响,计算:①年营业现金净流量:②净现值;③年金净流量;④静态回收期。

  【答案】①年营业现金净流量=(1000-600)×40000×(1-25%)+5700000×25%=13425000(元)

  ②净现值=13425000×(P/A,10%,5)+(1500000+5000000)×(P/F,10%,5)-(30000000+5000000)=19927340(元)

  ③年金净流量=19927340/(P/A,10%,5)=5256763.74(元)

  ④静态回收期=(30000000+5000000)/13425000=2.61(年)

  【考点】投资项目财务评价指标

  2.甲公司是一家制造企业,有关资料如下:

  资料一:甲公司2020年12月31日资产负债表(单位:万元)如下。

  资产负债与股东权益

  年初数 年末数 年初数 年末数

  货币资金 44004000短期借款57005500

  应收账款 40006000应付账款35004500

  存货 45005500长期借款83007400

  固定资产 1790017400股本 2000020000

  无形资产 80008000留存收益13003500

  资产总计 3880040900负债与股东权益总计3880040900

  资料二:公司2020年度营业收入(即销售额,下同)为50 000万元,营业成本为40 000万元。

  资料三:公司2020年应付账款周转期为36天,一年按360天计算。

  资料四:公司预计2021年度的营业收入将达到70 000万元,净利润预计为7 000万元,利润留存率为40%。

  假定公司2020年末的货币资金、应收账款、存货、应付账款项目与营业收入的比例关系在2021年度保持不变。此外,因销售额增长,现有生产能力不足,公司需要在2021年追加固定资产投资6 000万元。

  资料五:对于外部资金需求,公司选择按面值发行债券,期限为5年,票面利率为9%,每年付息一次,到期一次性还本,筹资费用率为2%。公司适用的企业所得税税率为25%。

  要求:

  (1)【题干】根据资料一,计算2020年末下列指标:①流动比率;②速动比率;③现金比率。

  【答案】①流动比率=(4 000+6 000+5 500)/(5 500+4 500)=1.55;

  ②速动比率=(4 000+6 000)/(5 500+4 500)=1;

  ③现金比率=4 000/(5 500+4 500)=0.4。

  【考点】基本的财务报表分析

  (2)【题干】根据资料一和资料二,计算:①2020年总资产周转率;②2020年末权益乘数。

  【答案】①总资产周转率=50 000/[(38 800+40 900)/2]=1.25(次);

  ②权益乘数=40 900/(20 000+3 500)=1.74。

  【考点】基本的财务报表分析

  (3)【题干】根据资料一、资料二和资料三,计算2020年下列指标:①应收账款周转期;②存货周转期;③经营周期;④现金周转期。

  【答案】①应收账款周转率=50 000/[(4 000+6 000)/2]=10(次);

  应收账款周转期=360/10=36(天);

  ②存货周转率=40 000/[(4 500+5 500)/2]=8(次);

  存货周转期=360/8=45(天);

  ③经营周期=36+45=81(天);

  ④现金周转期=81-36=45(天)。

  【考点】基本的财务报表分析

  (4)【题干】根据资料一、资料二和资料四,计算2021年的外部融资需求量。

  【答案】2021年的外部融资需求量=(4 000+6 000+5 500-4 500)/50 000×(70 000-50 000)+6 000-7 000×40%=7 600(万元)。

  【考点】资金需要量预测

  (5)【题干】根据资料五,计算债券的资本成本率(不考虑货币时间价值)。

  【答案】债券资本成本率=9%×(1-25%)/(1-2%)=6.89%。

  【考点】资本成本

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