四、计算分析题。

　　1.2x21年6月，甲公司发生的与政府补贴相关的交易或事项如下：

　　资料一：2x21年6月10日，甲公司收到即征即退的增值税税款20万元，已收存银行。

　　资料二：2x21年6月15日，甲公司与某市科技局签订科技研发项目合同书，该科技研发项目总预算为800万元，其中甲公司自筹500万元，市科技局资助300万元。市科技局资助的300万元用于补贴研发设备的购买，研发成果归甲公司所有。2x21年6月20日，甲公司收到市科技局拨付的300万元补贴资金，款项已收存银行。2x21年6月25日，甲公司以银行存款400万元购入研发设备，并立即投入使用。

　　资料三：2x21年6月30日，甲公司作为政府推广使用的A产品的中标企业，以90万元的中标价格将一批生产成本为95万元的A产品出售给消费者，该批A产品的市场价格为100万元。

　　当日，A产品的控制权已转移，满足收入确认条件。2x21年6月30日，甲公司收到销售该批A产品的财政补贴资金10万元并存入银行。

　　甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理。

　　本题不考虑增值税、企业所得税及其他因素。

　　要求：

　　(1)【题干】判断甲公司2x21年6月10日收到即征即退的增值税税款是否属于政府补助，并编制收到该款项的会计分录。

　　【答案】收到的即征即退的增值税税款属于政府补助。

　　相关会计分录：

　　借：银行存款 20

　　贷：其他收益 20

　　(2)【题干】判断甲公司2x21年6月20日收到市科技局拨付的补贴资金是否属于政府补助，并编制收到该款项的会计分录。

　　【答案】收到的补贴资金属于政府补助。

　　相关会计分录：

　　借：银行存款 300

　　贷：递延收益 300

　　(3)【题干】编制甲公司2x21年6月25日购入研发设备的会计分录。

　　【答案】相关会计分录：

　　借：固定资产 400

　　贷：银行存款 400

　　(4)【题干】判断甲公司2x21年6月30日收到销售A产品的财政补贴资金是否属于政府补助，并编制收到该款项的会计分录。

　　【答案】收到销售A产品的财政补贴资金不属于政府补助。

　　相关会计分录：

　　借：银行存款 10

　　贷：主营业务收入 10

　　2.甲公司系增值税一般纳税人。2x16年至2x20年发生的与A生产设备相关的交易或事项如下

　　资料一：2x16年12月15日,甲公司以银行存款购入需要安装的A生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为290万元,增值税税额为37.7万元。当日,甲公司将A生产设备交付安装。

　　资料二：2x16年12月31日,甲公司以银行存款支付安装费,取得的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为1.8万元,A生产设备安装完毕达到预定可使用状态,并立即投入使用。甲公司预计该生产设备的使用年限为5年,预计净残值为10万元,采用年数总和法计提折旧。

　　资料三：2x18年12月31日,A生产设备存在减值迹象,经减值测试,预计公允价值减去处置费用后的净额为95万元,预计未来现金流量的现值为90万元。当日,甲公司预计A生产设备尚可使用3年,预计净残值为5万元,折旧方法保持不变.

　　资料四：2x20年12月20日,因生产事故导致A生产设备报废,残值变价所得2.26万元(含增值税税额0.26万元)已存入银行。

　　本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。

　　要求:

　　(1)【题干】编制甲公司2x16年12月15日购入A生产设备并交付安装的会计分录。

　　【答案】2×16年12月15日

　　借:在建工程 290

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 37.7

　　贷:银行存款 327.7

　　(2)【题干】编制甲公司2×16年12月31日支付A生产设备安装费并达到预定可使用状态的相关会计分录。

　　【答案】2×16年12月31日

　　借:在建工程 20

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 1.8

　　贷:银行存款 21.8

　　借:固定资产 310

　　贷:在建工程 310

　　(3)【题干】分别计算甲公司2x17年和2x18年对A生产设备应计提折旧的金额。

　　【答案】2x17年A设备应计提折旧的金额=(310-10)×5/15=100(万元):2x18年A设备应计提折旧的金额=(310-10)×4/15=80(万元)。

　　【考点】

　　(4)【题干】计算甲公司2x18年12月31日对A生产设备应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。

　　【答案】2x18年A设备账面价值=310-100-80=130(万元),可收回金额为95万元,应计提减值准备35万元(130-95)。

　　借:资产减值损失 35

　　贷:固走资产减值准备 35

　　(5)【题干】编制甲公司2x20年12月20日A生产设备报废的相关会计分录。

　　【答案】2x19年A设备应计提折旧额=(95-5)×3/6=45(万元);

　　2x20年A设备应计提折旧额=(95-5)×2/6=30(万元)

　　2x20年12月20日A设备账面价值为20万元(95-45-30)。

　　借:固定资产清理 20

　　累计折旧 255(100+80+45+30)

　　固定资产减值准备 35

　　贷:固定资产 310

　　借:银行存款 2.26

　　营业外支出 18

　　贷:固定资产清理 20

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 0.26

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