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　　1、单选题

　　某企业(增值税一般纳税人，适用增值税税率13%)将自产产品100件无偿捐赠，已知该产品每件对外不含税售价为1000元，每件生产成本为800元，其正确的账务处理为(　)。

　　A、借：营业外支出　　　　　　　　　93000 　　贷：库存商品　　　　　　　　　　80000 　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　13000

　　B、借：营业外支出　　　　　　　　　113000 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　100000 　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　13000

　　C、借：银行存款　　113000 　　贷：营业外支出　　113000

　　D、借：主营业务成本　　　　　　　　　113000 　　贷：应交税费—应交增值税(销项税额)　　113000

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　本题考查增值税视同销售方式下销项税额的检查。该项业务增值税视同销售，但会计上不做销售处理。

　　2、单选题

　　甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，本年6月收取乙企业的预付货款22600元，甲企业应做的正确账务处理为(　)。

　　A、借：银行存款　　　22600 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　20000 　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　2600

　　B、借：银行存款　　22600 　　贷：预收账款　　22600

　　C、借：银行存款　　　　22600 　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　20000 　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　2600

　　D、借：银行存款　　　　　　　22600 　　贷：其他应付款—预付款　　 22600

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　本题考查销项税额的检查。采用预收货款方式销售产品，于企业发出商品时确认销售实现。因此，在6月份收到货款时，应借记银行存款，贷记预收账款。

　　3、单选题

　　某生产企业为增值税一般纳税人，5月30日采用交款提货方式销售一批货物，收到货款200000元、增值税税款26000元，货物尚未发出，但发票和提货单已经交给购货方。则企业所作的账务处理中正确的是(　)。

　　A、借：银行存款 　　　　　　　　　　226000 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　200000 　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　26000

　　B、借：银行存款　　　226000 　　贷：应付账款　　　226000

　　C、借：银行存款　　　　226000 　　贷：库存商品　　　　226000

　　D、借：银行存款　　　　226000 　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　200000 　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　26000

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　本题考查增值税的账务处理。在交款提货销售方式下，如货款已经收到，发票账单和提货单已经交给买方，无论商品、产品是否已经发出，都作为销售的实现。按照实现的销售收入和按规定收取的增值税税额，进行会计处理：

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费—应交增值税(销项税额)

　　4、单选题

　　一般情况下，企业采用预收货款销售方式销售货物，收到货款时的正确账务处理为(　)。

　　A、借：银行存款 　　贷：预收账款

　　B、借：银行存款 　　贷：主营业务收入

　　C、借：银行存款 　　贷：主营业务收入 　　　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　D、借：预收账款 　　贷：主营业务收入 　　　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　本题考查销项税额的检查。对于采取预收款方式销售服务(建筑服务、租赁服务除外)的企业，应在收到预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目;发生服务时，确认收入及补收款项，借记“预收账款”“银行存款”等科目，贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)”“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。

　　采用预收货款销售方式销售产品(商品)，企业收到货款时，其账务处理是：

　　借：银行存款

　　贷：预收账款

　　5、多选题

　　甲公司为增值税一般纳税人，在今年5月15日与乙公司签订经营租赁合同，合同约定甲公司向乙公司出租一台机器设备，租期10个月，租赁开始日为6月1日，同时还约定乙公司要在5月20日向甲公司一次性支付全额租金。5月20日，甲公司收到乙公司支付的不含税租金10万元和相应税款。甲公司收取预收款时的会计分录为： 借：银行存款　　113000 　　贷：预收账款　　113000 关于该公司该项业务的会计处理的说法，正确的有(　)。

　　A、该公司应于收到预收款的当天计提销项税额

　　B、采取预收款方式销售租赁服务的企业，应于发生服务时，确认收入及补收款项，计提增值税销项税额

　　C、甲公司5月20日应做的正确会计分录为： 借：银行存款　　113000 　　贷：预收账款　　100000 　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　13000

　　D、该公司出租机器设备属于提供有形动产租赁服务，适用13%税率

　　E、从6月1日起，在租赁期限内的每月月末，甲公司应分别确认收入，会计分录为： 借：预收账款　　10000 　　贷：其他业务收入　　10000

　　【答案】

　　ACDE

　　【解析】

　　本题考查销售服务的增值税检查。选项B错误，采取预收款方式提供租赁服务的企业，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，应在收到预收款时就计提增值税销项税额。

　　6、单选题

　　某市一家物流公司已登记为增值税一般纳税人，今年8月提供交通运输服务取得不含税收入800万元，提供物流辅助服务取得不含税收入100万元(非主营业务)，按照适用税率分别开具了增值税专用发票，款项均已存入银行。其会计处理正确的是(　)。

　　A、借：银行存款　　9000000 　　贷：主营业务收入　　8000000 　　　　其他业务收入　　1000000

　　B、借：银行存款　　9780000 　　贷：主营业务收入　　8000000 　　　　其他业务收入　　1000000 　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　780000

　　C、借：银行存款　　9810000 　　贷：主营业务收入　　8000000 　　　　其他业务收入　　1000000 　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　810000

　　D、借：银行存款　　9720000 　　贷：主营业务收入　　8000000 　　　　其他业务收入　　1000000 　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　720000

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　本题考查销售服务的增值税检查。交通运输服务适用税率为9%，物流辅助服务适用税率为6%。该公司应计提的销项税额=800×9%+100×6%=78(万元)。

　　会计分录为：

　　借：银行存款　　9780000

　　贷：主营业务收入　　8000000

　　其他业务收入　　1000000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　780000

　　7、单选题

　　某公司为增值税一般纳税人，今年5月签订了一份为期五年的厂房租赁合同，同时收取预付款1090万元，款项已存入银行。该公司5月30日收到预付款时应做的会计分录正确的是(　)。

　　A、借：银行存款　　10900000 　　贷：预收账款—租赁款　　10000000 　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　900000

　　B、借：银行存款　　10900000 　　贷：预收账款—租赁款　　10900000

　　C、借：银行存款　　10900000 　　贷：应付账款　　10900000

　　D、借：银行存款　　10900000 　　贷：主营业务收入　　10000000 　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　900000

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　本题考查销售服务的增值税检查。该公司采用预收款方式提供租赁服务，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，该公司应于5月30日对收到的预付款计提销项税额，销项税额=1090/(1+9%)×9%=90(万元)。会计分录为：

　　借：银行存款　　10900000

　　贷：预收账款—租赁款　　10000000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　900000

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