全套笔记：2013年经济师考试《中级经济基础》精讲笔记汇总

第二节、分税制财政管理体制

　　【本节考点】

　　(1)分税制财政管理体制改革的指导思想

　　(2)分税制财政管理体制改革的内容(掌握)

　　(3)分税制财政管理体制改革的主要成效

　　(4)进一步完善分税制财政管理体制

　　【本节内容】

　　分税制财政管理体制，简称分税制，是指将国家的全部税种在中央和地方政府之间进行划分，借以确定中央财政和地方财政的收入范围的一种财政管理体制。其实质是根据中央政府和地方政府的事权确定其相应的财权，通过税种的划分形成中央与地方的收入体系。

　　一、分税制财政管理体制改革的指导思想

　　1.正确处理中央与地方的分配关系，调动两个积极性，促进财政收入的合理增长。

　　2.合理调节地区间财力分配。

　　3.正确处理政府与企业间的财力分配关系。

　　4.坚持统一政策与分级管理相结合的原则。

　　中央税、共享税和地方税的立法权集中在中央。税收实行五级征管，中央税和共享税由国家税务局负责征收。

　　5.坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。

　　二、分税制财政管理体制改革的内容

　　1.1994年分税制财政管理体制改革的主要内容

　　(1)按照中央政府与地方政府各自的事权，确定各级财政的支出范围。

　　(2)依据财权事权相统一的原则，合理划分中央与地方收入。

　　中央税：为维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种。

　　中央地方共享税：同经济发展直接相关的主要税种

　　地方税：适合地方征管的税种。

　　(3)按统一比例确定中央财政对地方税收返还数额。

　　为了保持地方既得利益格局，逐步达到改革的目标，中央政府对地方税收返还数额以1993年基期年核定。

　　1993年中央净上划收入全额返还地方。

　　1994年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，递增率按本地区增值税和消费税增长率的1：0.3系数确定。即本地区两税每年增长1%，对地方的返还则增长0.3%。

　　如果1994年后上划中央的收入如果达不到1993年基数，相应扣减税收返还额。

　　(4)妥善处理原体制中央补助、地方上解以及有关结算事项。

　　(5)确立了新的预算编制和资金调度规则。

　　2.近年来对分税制财政管理体制的调整完善

　　(1)在收入划分方面

　　①证券交易(印花)税：中央分享97%;地方分享3%

　　②金融保险业营业税税率：现在是5%

　　③国有土地有偿使用收入：将新批转为非农建设用地的部分收入上缴中央财政。

　　④打破隶属关系，实施所得税收入分享改革：

　　国务院决定从2002年1月1日起实施所得税收入分享改革。

　　除铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业外，其他企业所得税和个人所得税实施增量分成，2003年以后中央分享60%;地方分享40%。中央因改革所得税收入分享办法增加的收入全部用于对地方主要是中西部地区的一般性转移支付。

　　⑤改革出口退税负担机制，建立中央和地方共同负担的出口退税机制。

　　⑥【2013年新增，P110第二段】调整铁路运输企业税收收入划分办法。

　　I：财政部决定，从2012年1月1日起，调整铁路运输企业税收收入划分办法。

　　Ⅱ：铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税(不含铁路建设基金营业税)、城市维护建设税、教育费附加由中央收入调整为地方收入。

　　Ⅲ：铁道部集中缴纳的建设基金营业税仍作为中央收入。

　　Ⅳ：铁道部集中缴纳的铁路运输企业所得税(含中铁快运股份有限公司缴纳的企业所得税)由中央与地方按照60：40的比例实行分享。

　　Ⅴ：跨省(自治区、直辖市)合资铁路企业缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加为地方收入，企业所得税由中央与地方按照60:40的比例实行分享。

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