全套笔记：2013年经济师考试《中级经济基础》精讲笔记汇总

第二节 税收

　　【本节考点】

　　(1)税收的基本含义与特征

　　(2)税制要素

　　(3)税收分类

　　(4)拉弗曲线与征税的限度。

　　【本节内容】

　　一、税收的基本含义与特征

　　(一)税收的基本含义

　　税收是指公共机关依法强制收取的、对纳税人不附带直接回报义务的课征。

　　(二)税收的特征

　　1、强制性。税收的强制性是指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。

　　2、无偿性。税收的无偿性是指政府向纳税人进行的无需偿还的征收。无偿性是税收本质的体现。这种无偿性特征体现在两方面：

　　一是指政府获得税收收入后无需向纳税人直接付出任何报酬，

　　二是指政府征到的税收不再直接返还给纳税人本人。

　　3.固定性。税收的固定性是指国家通过法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素。税收征纳双方必须按税法规定征税和纳税，双方都无权随意变更征纳标准。

　　【例题4：09年单选】税收的基本特征包括强制性、无偿性和()。

　　A.效益性

　　B.准确性

　　C.固定性

　　D.公开性

　　【答案】C

　　(三)税制要素(构成一国税收制度的那些主要因素)

　　【例题5：单选】关于课税对象的表述，下列说法正确的是()。

　　A.课税对象是税法规定的征税的目的物

　　B.税目是一种税区别于另一种税的最主要标志

　　C.税源反映具体的征税范围，代表征税的广度。

　　D.课税对象与计税依据是一致的

　　【答案】A

　　三、税收分类

　　(1)税收收入按征税对象的不同，分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。

　　①流转税是以商品交换和提供劳务的流转额为征税对象的税收，是我国税收收入的主体税种，包括增值税、消费税、营业税和关税等。

　　②所得税是以纳税人的所得额为征税对象的税收，包括个人所得税和企业所得税。

　　③财产税是以各种财产为征税对象的税收，如我国的财产税包括土地增值税、房产税、契税。

　　④资源税是对开发和利用国家自然资源而取得级差收入的单位和个人征收的税收，目前我国资源税类包括资源税和土地使用税

　　⑤行为税是指对某些特定的经济行为开征的税收。包括印花税、城市维护建设税。

　　(2)税收按计量标准划分，分为从价税和从量税。

　　①从价税是以征税对象的价格为计税依据的税收，如增值税、营业税。

　　②从量税是以征税对象的数量、重量、容量和体积为计税依据的税收，如消费税中的啤酒、汽油等项目，资源税等

　　(3)按税收与价格的关系划分，分为价内税和价外税。

　　①价内税是指税款构成商品或劳务价格组成部分的税收，如消费税，营业税。

　　②价外税是指税款作为商品或劳务价格以外附加的税收。

　　增值税在零售以前各环节属于价外税，在零售环节采取价内税。

　　(4)按税负能否转嫁划分，分为直接税和间接税。

　　①直接税是指由纳税人直接负担税负，不发生税负转嫁关系的税收，即纳税人就是负税人，如个人所得税、企业所得税、财产税。

　　②间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税收，即纳税人与负税人不一致。如流转税(增值税、消费税、营业税、关税等)。

　　(5)按税收管理权限和使用权限分类，分为中央税、地方税以及中央和地方共享税。

　　①中央税是由中央管辖课征并支配的税种，如消费税、关税。

　　②地方税是由地方管辖课征并支配的税种，如契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税。

　　③中央地方共享税是指属于中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的税种，如增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税。

　　【例题6：2008年单选】我国税收收入中的主体税种是()

　　A.所得税

　　B.流转税

　　C.资源税

　　D.财产税

　　【答案】B

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