第一节 房地产税收概述
一、房地产税收的含义和特征
税收是国家或政府凭借政治权力强制、无偿地参与国民收入分配、取得财政收入的一种工具。税收具有强制性、无偿性和固定性。
房地产税收:是对房地产或者利用房地产所得收益征收的各种税收。它是国家或政府参与房地产收益分配的主要方式,也是借以调控房地产市场、促进房地产资源优化配置和有效利用的重要经济杠杆。
房地产税收特征:
1.征税对象特定。以房地产的数量、价值、收益或者房地产投资行为等为特定征税对象的,其征税对象从物质角度看是房屋和土地,从产权角度看是附着在房地产上的权益。
2.税收体系复杂。包括流转税、收益税、财产税、资源税和行为税等。
3.税源分布零散。
4.税收基础稳定。
5.收入主要归地方。
二、房地产税收的职能
1.保障财政收入,筹集公共建设资金。
2.发挥经济杠杆的调节作用,促进经济健康发展。
3.抑制房地产投机行为,维护市场交易秩序。
4.调节收入水平,缩小贫富差距。
三、我国房地产税收体系
包括耕地占用税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、契税、土地增值税以及营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税、印花税等。
按照税种的类别划分,(1)货物和劳务税类,如营业税等;(2)所得税类,如土地增值税、企业所得税、个人所得税等;(3)财产税类,如耕地占用税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、契税等;(4)其他税收,如城市维护建设税、印花税等。
地方税有:耕地占用税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、契税、土地增值税等,中央地方共享税有:营业税、企业所得税、个人所得税和印花税等。
应用举例:
例题1:房地产税收特征包括( )。
A. 征税对象特定B. 税收体系复杂 C. 税源分布零散
D. 税收基础稳定 E. 收入主要归中央
答案:ABCD
解析:房地产税收特征:1.征税对象特定。2.税收体系复杂。 3.税源分布零散。
4.税收基础稳定。5.收入主要归地方。
例题2:下列( )属于地方税。
A. 耕地占用税 B. 城镇土地使用税 C. 城市房地产税
D. 企业所得税 E. 土地增值税
答案:ABCE
解析:地方税有:耕地占用税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、契税、土地增值税等,中央地方共享税有:营业税、企业所得税、个人所得税和印花税等。
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