第四节 税收负担
一、税收负担概述
(一)税收负担的概念(掌握)
税收负担:一定时期内纳税人因国家征税而承受的经济负担。
从绝对的角度看,它是纳税人应支付给国家的税款额;
从相对的角度看,它是指税收负担率,即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率。
税收负担是税收制度和税收政策的核心。
【例题·单选题】纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率称为( )。
A.纳税率
B.征税率
C.税收能力
D.税收负担率
『正确答案』D
『答案解析』纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率称为税收负担率。
(二)税收负担的衡量指标
类型 | 指标 | 计算公式 |
1宏观税收负担的.衡量指标 | (1)国民生产总值(或国内生产总值)负担率 | 税收总额/国民生产总值(或国内生产总值)×100% 反映一个国家在一定时期内所有产品和服务负担税收的程度,通常代表一国的积累程度和税收总水平。 |
(2)国民收入负担率 | 税收总额/国民收入×100% 同国民生产总值负担率相比,国民收入负担率更能准确地衡量一国总体的税收负担水平。 | |
2.微观税收负担的衡量指标 | (1)企业(个人)税收负担率 | 企业(个人)缴纳的各项税收的总和/企业总产值(个人毛收入)×100% |
(2)直接税负担率 | 纯收入直接税负担率=企业(个人)一定时期缴纳的所得税(包括财产税)/企业(个人)一定时期获得的纯收入×100% | |
(3)企业流转税税负率 | 企业流转税税负率=实际缴纳的流转税税额/同期销售收入(营业收入)×100% | |
(4)企业所得税税负率 | 企业所得税税负率=实际缴纳的所得税税额/同期实现利润总额×100% |
【例题·多选题】(2010年)衡量宏观税收负担的指标包括( )。
A.全部税收负担率
B.直接税负担率
C.间接税负担率
D.国民生产总值负担率
E.国民收入负担率
『正确答案』DE
『答案解析』宏观税收负担衡量指标包括国民生产总值负担率和国民收入负担率。
二、税收负担的影响因素
类别 | 具体影响因素 |
1.经济因素 | (1)经济发展水平或生产力发展水平 一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素,一般来说,经济发展水平较高的国家税收负担也要高一些。 |
(2)一国的政治经济体制 | |
(3)一定时期的宏观经济政策——膨胀时期提高税负;萧条时期降低税负 | |
2.税制因素 | (1)征税对象 |
(2)计税依据 | |
(3)税率 | |
(4)减免税 | |
(5)附加和加成 |
【例题1·单选题】影响一国税收负担水平的决定性因素为( )。
A.经济发展水平
B.政体结构
C.经济体制类型
D.税制结构
『正确答案』A
『答案解析』一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素。
【例题2·多选题】(2007年)影响税收负担的经济因素有( )。
A.经济发展水平
B.税率
C.一国的政治经济体制
D.一定时期的宏观经济政策
E.税收的减免政策
『正确答案』ACD
『答案解析』影响税收负担的经济因素有经济发展水平、一国的政治经济体制和一定时期的宏观经济政策。
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