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2024初级经济师《财政税收》高频考点(4)

来源:网络 2024-10-31 10:30:30 要考试,上考试吧! 经济师万题库
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  第四章 税收基础知识

  考点一:纳税相关主体

  1.纳税人:税法中规定直接负有纳税义务的单位和个人,也称纳税主体。

  2.代扣代缴义务人:有义务从其持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。

  3.负税人:纳税人是法律上的纳税主体,负税人是经济上的纳税主体。

  考点二:税率

  1.税率是应纳税额与征税对象之间的比例,是计算税额的尺度,代表征税的深度,关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度,是体现税收政策的中心环节。

  2.基本形式

  (1)比例税率:税率不随征税对象数额的变动而变动。征税对象数额越大,应纳税额越大。

  (2)累进税率:

  ①全额累进税率

  ②超额累进税率

  应纳税额=应税所得额×适用税率-速算扣除数

  速算扣除数=全额累进税率计算的税额-超额累进税率计算的税额

  本级速算扣除数=上一级最高所得额×(本级税率-上一级税率)+上一级速算扣除数

  ③超率累进税率

  ④超倍累进税率

  (3)定额税率

  税率的多少只与征税对象的数量有关,同价格无关。

  3.其他形式

  (1)名义税率(税法规定的税率)与实际税率(实际负担率)

  (2)边际税率与平均税率

  【注意】在比例税制中,边际税率等于平均税率;在超累税制中,边际税率高于平均税率。

  (3)零税率与负税率

 

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