首页 - 网校 - 万题库 - 美好明天 - 直播 - 导航
您现在的位置: 考试吧 > 经济师考试 > 复习指导 > 初级财政税收 > 正文

2014年初级经济师考试《财政税收》预习讲义(16)

来源:考试吧 2014-02-19 17:16:42 要考试,上考试吧! 经济师万题库
考试吧为您整理了“2014年初级经济师考试《财政税收》预习讲义(16)”,方便广大考生备考!

  点击查看:2014年初级经济师考试《财政税收》章节讲义汇总

  第五节 税收管理

  一、税收征收管理

  (一)税收管理体制

  税收管理体制是指在中央与地方,以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度。税收管理权限包括两个方面:

  1. 税收立法权:税法制定权、审议权、表决权、公布权。

  2. 税收管理权:税种的开征与停征权、税法的解释权、税目的增减与税率的调整权、减免税的审批权。

  (二)我国税务管理机构的设置及其职能划分:

  1、国家税务局系统主要负责征收管理的税种:增值税,消费税,车辆购置税,铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维 护建设税,中央企业缴纳的所得税,中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税,地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税,海洋石 油企业缴纳的所得税、资源税,证券交易税(未开征),中央税的滞补罚收入。

  2、地方税务局系统主要负责征收管理的税种

  3、海关系统负责征税和管理的项目有关税、行李和邮递物品进口税,同时负责代征进出口环节的增值税和消费税。

  【注意】:应记住其中典型的税种。

  (三)中央政府与地方政府税收收入划分

  1. 中央政府固定收入:消费税(包括进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节的增值税。

  2. 地方政府固定收入:城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、车船税、契税。

  3. 中央政府与地方政府共享收入:

  增值税(不含进口环节海关代征的部分),75%的部分由中央政府分享,25%的部分由地方政府分享。

  营业税:铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府。

  企业所得税:铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府,其余部分中央与地方按60%和40%比例分享。

  个人所得税:除储蓄存款利息所得的个人所得税(现停征)外,其余部分中央与地方按60%和40%比例分享。

  资源税:海洋石油企业缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府。

  城市维护建设税:铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府。

  印花税:证券交易印花税收入的97%归中央政府,其余的3%和其他印花税归地方政府。

  二、税收管理制度

  (一)税务登记

  1、设立税务登记

  办理设立税务登记的地点:从事生产经营的纳税人,在其经营所在地税务机关进行申报办理税务登记。申报办理税务登记的时限要求:(30日)

  2、变更税务登记

  适用范围:改变纳税人名称、法定代表人的;改变住所、经营地点的(不含改变主管税务机关);改变经营性质或企业类型的;改变经营范围、经营方式的;改变产权关系的;改变注册资金的。

  时限要求:(30日)

  3、注销税务登记

  适用范围:纳税人发生解散、破产、撤销的;纳税人被工商管理机关吊销营业执照的,纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的,纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况的。

  时限要求:不需要在工商管理机关办理注销登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内,向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记;

  4、扣缴税款登记

  对负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人,应当于履行扣缴义务之日起30日内,向所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。

  (二)账簿凭证管理

  1、从事生产、经营的纳税人应当自其领取营业执照之日起15日内按照规定设置账簿,包括总账、明细账、日记账和其他账簿。

  2、扣缴义务应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内,按照所代扣代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

  3、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送主管税务机关备案。

  (三)纳税申报

  1、纳税申报是指纳税人按照税法规定定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出的书面报告。

  2、纳税申报方式

  (1)直接申报:是纳税人直接到税务机关办理纳税申报,这是目前最主要的纳税申报方式

  (2)邮寄申报(3)数据电文申报。

  纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

  (四) 税款征收

  1、查账征收:适用于财务会计制度健全、能履行纳税义务的纳税单位。

  2、查定征收:税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素,对其产制的应税产品查实核对产量、销售额并据此征税税款的方式。

  3、查验征收:税务机关对纳税人的应税商品,通过查验数量,按照市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。

  4、定期定额征收:是指税务机关通过典型调查,逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。

  5、委托代征税款:指税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款,并将税款缴入国库的方式。

  税款征收措施:

  (1)纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核对其应纳税额:

  依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

  依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置账簿的;

  擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

  虽设置账簿,但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;

  发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

  纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

  (2)责令缴纳

  (3)责令提供纳税担保 在限期内税务机关发现纳税人有明显转移、隐匿其应纳税额的商品、货物以及其他财产或应纳税的收入的迹象的,税务机关可责成纳税人提供纳税担保。

  (4)采取税收保全措施 税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保的或无力提供纳税担保的,经县级以上税务局局长批准,税务机关可以采取税收保全措施。

  ① 书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款金额的存款;

  ② 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

  【注意】不适用税收保全的财产:个人及所抚养家属维持生活的必需住房和用品,税务机关对单价在5 000元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施。

  (5)采取税收强制执行措施

  从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或解缴税款,纳税代表人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,经县以上税务局局长批准,税务机关可以采取下列强制执行措施:

  (1) 书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款;

  (2) 扣押、查封、依法拍卖或变卖价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产,以拍卖、变卖所得抵缴税款。

  (6)阻止离境

  (五)税务违法行为的法律责任

  【注意】教材上77页介绍了9种税务违法行为应承担的法律责任,尤其注意各种涉及数据的规定。

  相关推荐:

  2014年经济师考试时间确定:2014年11月1日

  考试吧特别策划:2014年经济师考试报考指南

  2014经济师考试《初级经济基础》预习讲义汇总

0
收藏该文章
在线课程
2024年
学考双赢定制班
63%学员选择
2024年
学考双赢黑卡班
31%学员选择
2024年
学考双赢取证班
6%学员选择
2024年
专项提分班
在线课程
2024年
学考双赢定制班
63%学员选择
2024年
学考双赢黑卡班
31%学员选择
2024年
学考双赢取证班
6%学员选择
2024年
专项提分班
基础学习
拿分阶段
私教精讲班
强化学习
提分阶段
重要考点提炼班
冲刺密训
抢分阶段
8套名师密押卷
考前终极
抢分阶段
通关必备200题
考前3小时密训班
专项班 经济基础:
图形/计算题专项
专业课:
案例专项专项
★★★
三星题库
¥680/年
每日一练
每日错题榜
章节刷题
★★★★
四星题库
¥980/年
真题题库
高频常考
大数据易错
★★★★★
五星题库
¥1680/年
通关必备200题
名师密押8套卷
教学资料 课程讲义
全程学习计划书
人工助学服务 微信一对一
班主任督学
7×13陪伴模式
老师微信
一对一答疑
定制服务
无忧从容包
无忧从容卡 ¥980
专项突破班 ¥1360
黑卡特权 不过退费
额外赠送 赠送2023年
【教材精讲班】
赠送2023年
【教材精讲班】
赠送2023年
【教材精讲班】
课程有效期 2024年11月30日 2025年11月30日 2024年11月30日 2024年11月30日
套餐价格 全科:4680
单科:2880
全科:9880
单科:5980
全科:1580
单科:880
全科:1080
单科:680
0
收藏该文章
文章搜索
万题库小程序
万题库小程序
·章节视频 ·章节练习
·免费真题 ·模考试题
微信扫码,立即获取!
扫码免费使用
中级经济基础
共计4343课时
讲义已上传
45766人在学
中级财政税收
共计15课时
讲义已上传
26人在学
中级工商管理
共计4266课时
讲义已上传
13974人在学
初级经济基础
共计2062课时
讲义已上传
34382人在学
初级人力资源
共计1532课时
讲义已上传
3851人在学
推荐使用万题库APP学习
扫一扫,下载万题库
手机学习,复习效率提升50%!
距2024初中级考试还有
报名时间 初中级7月开始 高级4月开始
准考证打印 考前一周(各省不同)
考试时间 初中级11月16-17,高级6月16
成绩查询 一般考后两个月开始
证书领取 一般为次年3-4月开始
版权声明:如果经济师考试网所转载内容不慎侵犯了您的权益,请与我们联系800@exam8.com,我们将会及时处理。如转载本经济师考试网内容,请注明出处。
Copyright © 2004- 考试吧经济师考试网 出版物经营许可证新出发京批字第直170033号 
京ICP证060677 京ICP备05005269号 中国科学院研究生院权威支持(北京)
在线
咨询
官方
微信
扫描关注经济师微信
领《大数据宝典》
报名
查分
扫描二维码
关注初级报名查分
扫描二维码
关注中级报名查分
看直播 下载
APP
下载万题库
领精选6套卷
万题库
微信小程序
帮助
中心
选课
报名
添加专属老师
领精品资料好礼