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　　初级会计实务

　　【多选题】

　　下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有(　　)。

　　A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目

　　B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

　　C.已单独确认进项税额的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目

　　D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

　　【答案】 B,C

　　【解析】 选项A：外购货物用于投资，应视同销售，确认增值税销项税额。

　　选项B：委托加工的货物对外捐赠，应视同销售，确认增值税销项税额。

　　选项C：存货发生非正常损失，进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。

　　选项D：企业管理部门领用自己生产的存货，不视同销售，按成本领用，借记“管理费用”科目，贷记“库存商品”科目。

　　经济法基础

　　【单选题】

　　甲公司2021年度利润总额1000万元，通过县民政部门用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出125万元，通过公益性社会组织向体育事业捐赠130万元。已知，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除;超过部分，准予结转到以后3个纳税年度内扣除。在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出金额是(　　)。

　　A.255万元

　　B.130万元

　　C.120万元

　　D.245万元

　　【答案】 D

　　【解析】 (1)企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出(125万元)，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除;(2)其他公益性捐赠支出：限额=1000×12%=120(万元)，实际发生额130万元，超过限额，税前准予按限额扣除;(3)准予扣除的公益性捐赠支出合计=125+120=245(万元)。

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