1、单选题

　　甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月1日，甲公司购入办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用，取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为5 000万元，增值税税额为450万元。不考虑其他因素，甲公司购买办公楼相关科目会计处理结果表述正确的是(　)。

　　A、固定资产入账价值为5 000万元

　　B、确认应交税费——应交增值税(进项税额)为300万元

　　C、确认应交税费——待抵扣进项税额为200万元

　　D、取得扣税凭证的当月起第13个月，即2020年6月将待可抵扣进项税额转入应交税费——应交增值税(进项税额)

　　【答案】A

　　【解析】会计分录为：

　　借：固定资产 5 000 　　应交税费——应交增值税(进项税额) 450

　　贷：银行存款 5 450

　　2、多选题

　　在采用自营方式建造房屋建筑物时，下列项目中应计入固定资产成本的有(　)。

　　A、工程项目耗用的工程物资

　　B、工程领用本企业商品涉及的消费税

　　C、生产车间为工程提供的水、电等费用

　　D、企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用

　　【答案】ABC

　　【解析】企业行政管理部门生产经营活动而发生的费用应该记入“管理费用”科目的借方。

　　3、判断题

　　已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折旧。(　)

　　对

　　错

　　【答案】对

　　【解析】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧;待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

　　4、单选题

　　乙公司有一辆运货卡车，原价为800 000元，预计总行驶里程为1 000 000千米，预计报废时的净残值率为3%，平均每月行驶5 000千米，则该辆汽车的年折旧额为(　)元。

　　A、48 000

　　B、46 560

　　C、3 880

　　D、4 000

　　【答案】B

　　【解析】单位工作量折旧额=[固定资产原值×(1-预计净残值率)]÷预计总工作量=800 000×(1-3%)÷1 000 000=0.776(元/千米); 月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额=5 000×0.776=3 880(元); 年折旧额=3 880×12=46 560(元)。

　　5、多选题

　　2017年12月1日，某企业购入一台设备，其原价为3 000万元，预计使用年限3年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，该企业采用双倍余额递减法计提折旧的结果表述正确的有(　)。

　　A、第一个折旧年度从2017年12月至2018年11月

　　B、2017年折旧额为166.67

　　C、2018年的折旧率为66.67%

　　D、从2019年开始采用直线法计提折旧

　　【答案】CD

　　【解析】选项A，折旧年度是指以固定资产开始计提折旧的月份为始计算的1个年度期间，本题中固定资产12月购入，当月购入的固定资产，下月开始计提折旧，所以第一个折旧年度为2018年1月至2018年12月;选项B，当月购入的固定资产，下月开始计提折旧，所以2017年12月该固定资产不计提折旧，折旧额为0;选项C，因为采用双倍余额递减法，所以折扣率=2÷3×100%=66.67%;选项D，采用双倍余额递减法，一般在固定资产使用寿命到期前两年内，采用直接法计提折旧，本题中固定资产使用寿命为3年，第一年2018年采用双倍余额递减法计提折旧，最后两年为2019年至2020年，所以2019年应采用直线法计提折旧。

　　6、判断题

　　对于某项预计使用年限为5年的固定资产，企业未对该项固定资产计提减值准备，如果分别采用直线法和年数总和法计提折旧，则不论其原价、净残值是多少，第3年计提的折旧额是相等的。(　)

　　对

　　错

　　【答案】对

　　【解析】直线法下：第3年计提折旧额=(原值-净残值)÷5;年数总和法下：第3年计提的折旧额=(原值-净残值)÷15×3=(原值-净残值)÷5。

　　7、单选题

　　乙公司为增值税一般纳税人，2019年10月31日，计提本月固定资产折旧如下：生产车间计提40 000元，专设销售机构计提18 000元，行政管理部门计提27 000元，经营租出闲置生产设备计提6 000元，财务部门计提2 000元。不考虑其他因素，该企业固定资产折旧的会计处理结果表述正确的是(　)。

　　A、计入制造费用的金额为46 000元

　　B、计入销售费用的金额为18 000元

　　C、计入管理费用的金额为27 000元

　　D、计入财务费用的金额为2 000元

　　【答案】B

　　【解析】生产车间计提的折旧额40 000元计入制造费用;专设销售机构计提的折旧额18 000元计入销售费用;行政管理部门计提的折旧额27 000元和财务部门计提的折旧额2 000元计入管理费用;经营租出闲置生产设备计提的折旧额6 000元计入其他业务成本。

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