2021年初级会计职称各科目练习题汇总

　　单选题

　　1.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得计算应纳税额时可以扣除的是(　)。

　　A、赵某2岁儿子小赵的学前教育支出

　　B、钱某使用商业银行贷款购买第二套住房，发生的贷款利息支出

　　C、孙某赡养55岁母亲的支出

　　D、李某在上海拥有一套住房，其所任职的公司外派其在成都工作1年，李某在成都租房发生的租金支出

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，子女教育支出包括学前教育和学历教育支出，其中，学前教育是指年满“3岁”至小学入学前教育;选项B，住房贷款利息支出是指纳税人使用商业银行贷款为本人或其配偶购买住房，发生的“首套住房”贷款利息支出;选项C，赡养老人支出是指赡养“60岁”以上父母以及其他法定赡养人的支出;选项D，住房租金支出是指主要工作城市没有住房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出。

　　单选题

　　2.根据个人所得税法律制度的规定，非居民纳税人取得的下列所得中，每次收入的确定正确的是(　)。

　　A、利息、股息、红利所得，以支付时取得的收入作为一次

　　B、酒吧歌手的驻唱收入，以每天的收入作为一次

　　C、设计师为其他企业制图的收入，以一个月的收入作为一次

　　D、作家的作品在报纸上连载20期，以每期的收入作为一次

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，酒吧歌手的驻唱收入以每月的收入作为一次;选项C，设计师为其他企业制图的收入，以每次提供劳务的收入作为一次;选项D，稿酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

　　单选题

　　3.王某2019年每月工资收入为12 000元人民币，其中含差旅费津贴2 000元，托儿补助费500元，已知王某每月缴纳社会保险费和住房公积金1 800元，子女教育专项附加扣除每月1 000元，累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000元的，适用3%预扣率。则王某2019年1-6月应累计预缴个人所得税税额的下列计算中正确的是(　)。

　　A、(12 000-2 000-500-5 000-1 800-1 000)×6×3%=306元

　　B、(12 000-5 000-1 800-1 000)×6×3%=756元

　　C、(12 000-2 000-500-5 000-1 800)×6×3%=486元

　　D、(12 000-500-5 000-1 800-1 000)×6×3%=666元

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 差旅费津贴、托儿补助费不属于工资薪金性质的补贴，不予征收个人所得税。累计预扣预缴税额=(累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除)×预扣率-速算扣除数。

　　单选题

　　4.个体工商户张某2018年度取得营业收入200万元，当年发生业务宣传费25万元，上年度结转未扣除的业务宣传费15万元。已知业务宣传费不得超过当年营业收入15%的部分，准予扣除，个体工商户张某在计算当年个人所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务宣传费金额为(　)。

　　A、30万元

　　B、25万元

　　C、40万元

　　D、15万元

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 (1)个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可以据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;(2)200×15%=30(万元)<25+15=40(万元)，按照限额扣除，即允许扣除的业务宣传费金额为30万元。

　　单选题

　　5.2019年8月，赵某购买彩票中奖60 000元，从中拿出20 000元通过国家机关捐赠给贫困地区。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%，赵某中奖收入应缴纳的个人所得税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A、60 000×20%=12 000元

　　B、(60 000-60 000×30%)×20%=8 400元

　　C、(60 000-20 000)×20%=8 000元

　　D、20 000×20%=4 000元

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 (1)偶然所得以收入全额为应纳税所得额;(2)捐赠额20 000(元)>应纳税所得额的30%=60 000×30%=18 000(元)，捐赠可扣除金额为18 000(元);(3)应纳税额=(60 000-18 000)×20%=8 400(元)。

　　单选题

　　6.李某自建房屋一栋，造价38 000元。建成后转让房屋，取得收入60 000元，支付合理费用2 500元，李某取得的房屋转让收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A、(60 000-38 000-2 500)×20%=3 900元

　　B、(60 000-38 000)×20%=4 400元

　　C、(60 000-2 500)×20%=11 500元

　　D、60 000×20%=12 000元

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 财产转让所得应纳税额=(收入总额-财产原值-合理费用)×适用税率=(60 000-38 000-2 500)×20%=3 900(元)。

　　判断题

　　7.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，按照工资薪金所得征收个人所得税。(　)

　　对

　　错

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。

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