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2022经济法基础知识点及习题:综合所得

2022年初级会计职称考试备考进行中,考试吧整理“2022经济法基础知识点及习题:综合所得”,供广大考生备考使用,预祝大家考试顺利!

2022初级会计《经济法基础》知识点及习题汇总

  考点:综合所得

  1.“工资、薪金所得”税目

所得项目 是否按工资薪金纳税
特殊所得 独生子女补贴;托儿补助费;差旅费津贴、误餐补助 ×(不征税)
公务交通、通讯补贴(扣除一定标准的公务费)
股票增值权、限制性股票
保险与年金 保险 三险一金 免税
失业保险缴费超过规定比例部分
三险一金外的其他保险
企业年金 缴纳时,超过工资4%的部分
领取时
离开工作岗位所得 辞退补偿一次性收入
离退休人员 离退休工资或养老金 免税
其他补贴、奖金、实物
再就业、再任职收入
特殊职业 “兼职”律师,按月计算不扣生计费,自行申报时扣除
科研奖励 非营利性科研机构和高校给予科技人员的现金奖励 √(减半计入)

  2.“劳务报酬所得”税目

  (1)基本规定

  劳务报酬所得是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所得。

  【提示】“劳务报酬所得”与“工资、薪金所得”相关规定的区分

职业 收入来源 税目
老师、演员 在单位授课、演出取得所得 工资、薪金所得
在外授课、演出取得所得 劳务报酬所得或经营所得
个人 兼职所得 劳务报酬所得
受雇于律师个人 为律师个人工作取得所得 劳务报酬所得(由该律师代扣代缴)
证券经纪人 从证券公司取得拥金 劳务报酬所得
个人保险代理人 佣金、奖励和劳务费 劳务报酬所得

  【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定,个人取得的下列收入中,应按照“劳务报酬所得”税目计缴个人所得税的有( )。

  A.某经济学家从非雇佣企业取得的讲学收入

  B.某职员取得的本单位优秀员工奖金

  C.某工程师从非雇佣企业取得的咨询收入

  D.某高校教师从任职学校领取的工资

  【答案】AC。解析:BD均按“工资薪金所得”纳税。

  3.“稿酬所得”税目

  (1)基本规定

  稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

  (2)遗作稿酬

  作者去世后,财产继承人取得的遗作稿酬,也应收个人所得税。

  4.“特许权使用费所得”税目

  (1)基本规定

  ①特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权所得。

  ②各类财产使用权与所有权转让适用的个人所得税税目

财产种类 转让方式 适用个人所得税税目
无形资产(除土地使用权外) 使用权转让 特许权使用费所得
所有权转让
有形资产 使用权转让 财产租赁所得
所有权转让 财产转让所得
土地使用权 使用权转让 财产转让所得
股权 所有权转让 财产转让所得
债权 所有权转让 财产转让所得

  【注意】无形资产所有权转让,在企业所得税中归属于“转让财产收入”。

  (2)特别规定

  ①作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得,按特许权使用费所得计税。

  ②个人取得特许权的经济赔偿收入,按“特许权使用费所得”计税。

  ③编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费,按“特许权使用费所得”计税,无论剧本使用方是否为其任职的单位。

  【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,属于个人综合所得的有( )。

  A.工资、薪金所得

  B.稿酬所得

  C.特许权使用费所得

  D.财产租赁所得

  【答案】ABC。解析:综合所得除ABC三项外,还包括劳务报酬所得;选项D,属于财产租赁所得。

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