2022初级会计《经济法基础》知识点及习题汇总

　　考点：扣除标准

　　费用种类扣除标准超过部分是否准予结转以后年度

　　职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分×

　　工会经费不超过工资薪金总额2%的部分×

　　职工教育经费不超过工资薪金总额的8%的部分√

　　公益性捐赠

　　(通过公益性社会或政府机构)在年度利润总额12%以内的部分

　　【说明】2019年1月1日至2022年12月31日，用于目标扶贫捐赠支出，准予税前据实扣除√

　　(以后三年内)

　　业务招待费①按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰

　　②企业在筹集期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，准予税前扣除×

　　广告费和

　　业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分

　　【说明1】化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业：不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

　　【说明2】烟草企业：一律不得在计算应纳税额所得额时扣除√

　　【例题·单选题】某公司2018年营业收入净额为1 000万元，该公司当年发生业务招待费15万元，且能提供有效凭证。在计算企业所得税应纳税所得额时，可以抵扣的业务招待费为( )万元。

　　A.15 B.10

　　C.5 D.3

　　【答案】C。解析：按照发生额的60%扣除15×60%=9万，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，即1 000×5‰=5万。两者较小者为税前扣除额，所以选C。

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