2022年初级会计《会计实务》知识点汇总

　　考点：城建税以及教育费附加

　　城建税以及教育费附加的纳税义务人是实际缴纳增值税、消费税的单位和个人，大家需要注意的是城建税有特殊的税收优惠，就是其实行进口不征出口不退的税收优惠。

　　(2018 单选)A 公司向税务机关应缴纳增值税 10 万元，实际缴纳增值税 9 万元，应缴纳消费税 5 万元，实际缴纳消费税 4.8 万元。该地区的城市维护建设税税率为 7%，则 A 公司当月应缴纳城市维护建设税结果正确的是( )。

　　A.4.8×7%=0.336(万元)

　　B.10×7%=0.7(万元)

　　C.(9+4.8)×7%=0.966(万元)

　　D.(10+5)×7%=1.05(万元)

　　【答案】C。解析：城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，以及出口货物、劳务或者跨境消费服务、无形资产增值税免抵税额。A 公司实际缴纳增值税9万元，实际缴纳消费税4.8万元，甲公司当月应缴纳城市维护建设税=实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率=(9+4.8)×7%=0.966(万元)，选项 C 正确。

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