五、综合题

　　1.

　　【答案】

　　(1)事项(1)、(2)、(3)、(4)是资产负债表日后调整事项，事项(5)属于当期事项。

　　(2)

　　事项(1)：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　500

　　贷：以前年度损益调整——主营业务收入　　　　　　　　 500

　　借：以前年度损益调整——所得税费用　　　　125(500×25%)

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　 　　　　125

　　事项(2)：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　以前年度损益调整——财务费用　　　　　　　　　 　 100

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

　　借：以前年度损益调整——管理费用　　 60(1200/10/×6/12)

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　借：应交税费——应交所得税　　　 　　40[(100+60)×25%]

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　　40

　　事项(3)：

　　借：可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　20

　　贷：以前年度损益调整——投资收益　　　　　　　　　　　20

　　借：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　　20

　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　20

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　 　5

　　贷：应交税费——应交所得税　 　　　　　　　　　　　　　5

　　借：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　 5(20×25%)

　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　　 5

　　事项(4)：

　　借：长期股权投资——成本　　　　　　　　1050(3500×30%)

　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900

　　以前年度损益调整——营业外收入　　　　　　　　　 150

　　借：长期股权投资——损益调整　　　　　　　 90(300×30%)

　　贷：以前年度损益调整——投资收益　　　　　　　　　　　90

　　甲公司拟长期持有该项投资，所以其账面价值与计税基础产生的暂时性差异，不需要确认递延所得税影响，同时由于该事项免征企业所得税，所以调整确认的投资收益，不影响原计算的应交所得税。

　　事项(5)：

　　借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　34

　　[20×1000/100×17%]

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　800(80×1000/100)

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　234

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 640

　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　160

　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　合并调整“以前年度损益调整”：

　　应结转的“以前年度损益调整”科目贷方余额==500-125-100-60+40+20+5-5+150+90=515(万元)

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　 　515

　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　 　　515

　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　 　 51.5

　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 51.5

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