五、综合题

　　1. [答案]

　　[解析](1)第①②③④⑤⑥⑦错误。

　　(2)对第一个事项：

　　①借：以前年度损益调整——营业外收入　　　3 000

　　贷：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　3 000

　　②借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　 750

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　 750

　　借：利润分配——未分配利润 2250

　　贷：以前年度损益调整2250

　　借：盈余公积 225

　　贷：利润分配——未分配利润 225

　　对第二个事项：

　　①

　　借：以前年度损益调整——营业收入 200

　　应交税费——应交增值税(销项税额)34

　　贷：预收账款 234

　　②借：库存商品140

　　贷：以前年度损益调整——营业成本 140

　　③借：应交税费——应交所得税 15

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 15

　　借：利润分配——未分配利润 45

　　贷：以前年度损益调整 45

　　借：盈余公积 4.5

　　贷：利润分配——未分配利润 4.5

　　对第三个事项：

　　借：以前年度损益调整——管理费用 400

　　累计摊销 100

　　贷：无形资产 500

　　借：递延所得税负债 100

　　贷：以前年度损益调整 100

　　借：利润分配——未分配利润 300

　　贷：以前年度损益调整 300

　　借：盈余公积 30

　　贷：利润分配——未分配利润 30

　　对第四个事项：

　　①

　　借：以前年度损益调整——营业收入500

　　贷：预收账款 500

　　②借：发出商品 350

　　贷：以前年度损益调整——营业成本 350

　　③所得税费用的调整：

　　由于预收账款的账面价值为500万元，其计税基础为0，所以产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同，会产生应纳税暂时性差异350万元，所以调整分录为：

　　借：递延所得税资产 125(500×25%)

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 37.5

　　递延所得税负债 87.5(350×25%)

　　借：利润分配——未分配利润 112.5

　　贷：以前年度损益调整 112.5

　　借：盈余公积 11.25

　　贷：利润分配——未分配利润 11.25

　　对第五个事项：

　　辞退福利应该通过应付职工薪酬科目核算，并且无论辞退的是哪个部门的员工，都应该通过“管理费用”核算。

　　最有可能接受辞退计划的职工人数=10×10%+12×30%+15×60%=13.6(人)

　　预计补偿总额=13.6×10=136(万元)

　　更正分录为

　　借：以前年度损益调整——管理费用 136

　　预计负债 150

　　贷：库存商品 150

　　应付职工薪酬——辞退福利 136

　　借：应交税费——应交所得税 34

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 34

　　借：利润分配——未分配利润 102

　　贷：以前年度损益调整 102

　　借：盈余公积 10.2

　　贷：利润分配——未分配利润 10.2

　　对第六个事项：

　　借：以前年度损益调整——营业收入700

　　贷：其他应付款700

　　借：发出商品 600

　　贷：以前年度损益调整——营业成本 600

　　借：以前年度损益调整——财务费用 8(40/5)

　　贷：其他应付款 8

　　借：利润分配——未分配利润 108

　　贷：以前年度损益调整 108

　　借：盈余公积 10.8

　　贷：利润分配——未分配利润 10.8

　　对第七个事项：

　　借：递延收益 900

　　贷：以前年度损益调整——营业外收入 900

　　借：以前年度损益调整——管理费用 150

　　贷：递延收益 150

　　借：以前年度损益调整——所得税费用 187.5

　　贷：应交税费——应交所得税 187.5

　　借：以前年度损益调整 562.5

　　贷：利润分配——未分配利润 562.5

　　借：利润分配——未分配利润 56.25

　　贷：盈余公积 56.25

　　(3)调整利润表及所有者权益变动表的相关项目的金额。

　　2×11年利润表中“本期金额”栏目中：

　　营业收入减少1 400万元

　　营业成本减少1 090万元

　　管理费用增加686万元

　　财务费用增加8万元

　　营业外收入减少2 100万元

　　所得税费用减少749万元

　　净利润减少2 355万元

　　2×11年所有者权益变动表中“本年金额”栏目中：

　　提取盈余公积减少235.5万元

　　未分配利润减少2 119.5万元

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