第一章　资产

　　近3年题型题量分析表

　　第一节　货币资金

　　【一、高频考点】

　　1.资产：是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制、预期会给企业带来经济利益的资源。

　　【注意】

　　(1)融资租入的资产属于承租方的资产，经营租入的资产属于出租方的资产。

　　(2)待处理财产不属于资产。

　　2.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

　　3.现金的清查：

　　属于无法查明原因的现金短缺，计入管理费用。

　　属于无法查明原因的现金溢余，计入营业外收入。

　　4.企业银行存款日记账余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：

　　一是企业已收款入账，银行尚未收款入账;

　　二是企业已付款入账，银行尚未付款入账;

　　三是银行已收款入账，企业尚未收款入账;

　　四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。

　　【注意】企业或银行会计核算记账错误，不属于未达账项。

　　5.对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

　　6.银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。(不是原始凭证，不能根据银行存款余额调节表调整账目，待有关结算凭证到达后入账)

　　7.通过银行存款余额调节表调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数额。

　　8.其他货币资金主要包括：

　　存出投资款(其他货币资金-存出投资款)

　　银行汇票存款(其他货币资金-银行汇票)

　　银行本票存款(其他货币资金-银行本票)

　　信用卡存款(其他货币资金-信用卡)

　　信用证保证金存款(其他货币资金-信用证保证金)

　　外埠存款(其他货币资金-外埠存款)等

　　【注意】

　　(1)商业汇票(包括银行承兑汇票和商业承兑汇票)，通过“应收票据”、“应付票据”核算。

　　(2)支票通过“银行存款”核算。

　　(3)存出保证金、备用金，通过“其他应收款”核算。

　　【二、历年真题】

　　【例题·单选题】下列各项中，关于现金清查结果的会计处理表述不正确的是(　　)。

　　A.应支付给有关人员的现金溢余，计入其他应付款

　　B.应由责任人赔偿的现金短缺，计入其他应收款

　　C.无法查明原因的现金溢余，按管理权限报经批准后计入营业外收入

　　D.无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后计入营业外支出

　　【答案】D

　　【解析】无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后计入管理费用。

　　【例题·多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有(　　)。

　　A.申请信用卡而转存银行的款项

　　B.赊购原材料出具的商业承兑汇票

　　C.赊销商品取得的银行承兑汇票

　　D.为取得银行本票而转存银行的款项

　　【答案】AD

　　【解析】选项A属于信用卡存款，选项D属于银行本票存款，两者均属于其他货币资金;选项B通过“应付票据”核算;选项C通过“应收票据”核算。

　　【例题•多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有(　　)。

　　A.银行汇票存款

　　B.信用卡存款

　　C.外埠存款

　　D.存出投资款

　　【答案】ABCD

　　【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等，以上四个选项均正确。

　　【例题•判断题】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“其他货币资金”科目核算，银行汇票存款属于其他货币资金。

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