材料题根据下面资料，回答57-61题

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用销售货物的增值税税率为17%，2017年3月1日“应交税费——未交增值税”科目的贷方余额为35万元，当月发生与增值税有关的经济业务如下：

　　(1)3日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为25.5万元，取得增值税专用发票注明的运费2万元，增值税税额为0.22万元，原材料已验收入库，以上款项以银行汇票存款支付。

　　(2)5日，销售产品一批，产品标价为220万元，给予购买方20万元商业折扣，并按扣除折扣后的金额开具增值税专用发票，款项已收存银行。该批产品的成本为150万元，已提存货跌价准备10万元。

　　(3)10日，交纳上月未交增值税35万元。

　　(4)23日，销售一栋闲置厂房，按税法规定预缴增值税25万元。

　　(5)28日，外购一栋仓库，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为55万元，款项已通过银行转账方式支付。

　　(6)31日，在存货清查时发现因保管不善导致上月外购一批原材料毁损。该批原材料的购买价款为25万元，增值税税额为4.25万元。应由责任人赔偿2万元。

　　其他资料：以上甲公司取得的增值税专用发票已通过认证。

　　要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

　　57[不定项选择题] 根据资料(1)，下列会计处理正确的是(　　)。

　　A.应借记“原材料”152万元

　　B.应借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”25.72万元

　　C.应贷记“应付票据”177.72万元

　　D.应贷记“其他货币资金”177.72万元

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：甲公司应编制的会计分录为：

　　借：原材料 152

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 25.72

　　贷：其他货币资金 177.72

　　58[不定项选择题] 根据资料(2)和(3)，下列会计处理不正确的是(　　)。

　　A.销售商品时：

　　借：银行存款 234

　　贷：主营业务收入 200

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 34

　　B.结转成本时：

　　借：主营业务成本 140

　　存货跌价准备 10

　　贷：库存商品 150

　　C.交纳增值税时：

　　借：应交税费——应交增值税(已交税金) 35

　　贷：银行存款 35

　　D.交纳增值税时：

　　借：应交税费——未交增值税 35

　　贷：银行存款 35

　　参考答案：C

　　参考解析：销售商品应按扣除商业折扣后的金额确认收入，即200万元，同时按200万元开具增值税专用发票，增值税税额=200×17%=34(万元)，结转产品成本时需将已计提的存货跌价准备一并转销，选项AB正确;增值税一般纳税人交纳上月增值税时应通过“应交税费——未交增值税”科目核算，选项C错误，选项D正确。

　　59[不定项选择题] 根据资料(4)，甲公司应借记的会计科目是(　　)。

　　A.应交税费——应交增值税(销项税额)

　　B.应交税费——未交增值税

　　C.应交税费——应交增值税(简易计税)

　　D.应交税费——预缴增值税

　　参考答案：D

　　参考解析：增值税一般纳税人销售不动产时，按税法规定在不动产所在地预缴增值税时，应通过“应交税费——预缴增值税”明细科目核算。

　　60[不定项选择题] 根据资料(5)，甲公司下列会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：固定资产 555

　　贷：银行存款 555

　　B.借：固定资产 500

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 55

　　贷：银行存款 555

　　C.借：固定资产 500

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 33

　　——待抵扣进项税额 22

　　贷：银行存款 555

　　D.借：固定资产 500

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 33

　　——待认证进项税额 22

　　贷：银行存款 555

　　参考答案：C

　　参考解析：增值税一般纳税人2016年5月1日后购入固定资产(不动产)，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%，其中40%应记入“应交税费——待抵扣进项税额”科目中。

　　61[不定项选择题] 根据资料(6)，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目4.25万元

　　B.应借记“其他应收款”科目2万元

　　C.应借记“管理费用”科目27.25万元

　　D.应借记“营业外支出”科目27.25万元

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：甲公司应编制的会计分录为：

　　借：待处理财产损溢 29.25

　　贷：原材料 25

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 4.25

　　借：其他应收款 2

　　管理费用(管理不善) 27.25

　　贷：待处理财产损溢 29.25

扫描/长按二维码关注即可获得会计师证书

2017初级会计冲刺备考

获取10页精华点题讲义

获取历年会计师真题卷

获取2017会计报考指南

会计职称题库【手机题库下载】 | 微信搜索"考试吧会计职称"

　　相关推荐：

　　2017年初级会计职称《会计实务》会计分录大全

　　[推荐]2017年初级会计职称考试全面冲刺备考专题

　　下载会计职称万题库 获取考前预测题 现在开始冲刺

　　2017年初级会计职称考试经济法基础高频考点汇总