甲企业为增值税一般纳税人，2009年3月，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：

　　(1)购入A材料一批，发票上注明的价款为80 000元，增值税额为13 600元，代垫运费5 000元，运费进项税额扣除率为7%。该批原材料已验收入库，款项已用银行汇票支付。(教材未改)

　　(2)购入免税农产品B,作为原材料，价款100 000元，规定的扣除率为13%，货物到达，货款已用银行存款支付。

　　(3)购入不需要安装设备一台，价款合计300 000元，增值税额51 000元，运费10 000元，运费进项税额扣除率为7%，所有款项已开出银行承兑汇票一张。

　　(4)从国外进口C材料价值190 000元，交纳关税20000元、消费税3 000元，增值税额34 000元，材料入库，全部款项用银行存款支付。

　　(5)委托丁公司加工D材料，以银行存款支付材料加工费120 000元，支付应当交纳的消费税36 000元，该材料收回后用于连续生产，消费税可抵扣，适用增值税税率为17%。

　　(6)企业所属的职工医院维修领用E材料5000元，其购入时支付的增值税为850元。

　　(7)厂房的在建工程领用生产用E材料10 000元，应由该批原材料负担的增值税额为1 700元。

　　(8)因意外火灾导致盘亏E材料4000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。

　　(9)企业将自己生产的A产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为200 000元，计税价格为300 000元，增值税税率为17%，应纳消费税60 000元。

　　(10)销售应纳消费税的B产品，发票上注明的价款为200 000元，增值税额为34 000元，经计算的消费税为20000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。该产品成本为150 000元。

　　(11)将50台自产的应交消费税B产品作为福利分配给本公司行政管理人员20台，生产人员30台。该厨房清洁器每台生产成本为12 000元,市场售价为15 000元(不含增值税)，消费税率10%。

　　(12)本月按规定应收出口退税额1 000元，以存款支付印花税500元。

　　(13)计算本月应缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加，城建税率7%，教育费附加3%。

　　根据上述资料回答题：

　　18

　　[不定项选择题]根据所给业务，本月进项税额的发生额是(　)元。

　　查看材料

　　A.

　　112 650

　　B.

　　136 050

　　C.

　　133 050

　　D.

　　127 880

　　参考答案：C　　参考解析：

　　C

　　【解析】进项税额=13 950+13 000+51 700+34 000+20 400=133 050(元)

　　19

　　[不定项选择题]根据所给业务，本月进项税额转出的发生额是(　)元。

　　查看材料

　　A.

　　1 530

　　B.

　　2 380

　　C.

　　3 230

　　D.

　　4 230

　　参考答案：C　　参考解析：

　　C

　　【解析】进项税额转出=850+680+1700=3230(元)

　　20

　　[不定项选择题]根据所给业务，本月销项税额的发生额是(　)元。

　　查看材料

　　A.

　　161 500

　　B.

　　178 500

　　C.

　　212 500

　　D.

　　211 500

　　参考答案：C　　参考解析：

　　C

　　【解析】销项税额=51 000+34 000+127 500=212 500(元)

　　21

　　[不定项选择题]根据资料(6)，下列会计处理正确的是(　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　5 000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　B.

　　借：管理费用 　　　　　　　　　　　　　5 850

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)850

　　C.

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　5 850

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　 　　　5 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)850

　　D.

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　5 850

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　850

　　参考答案：C　　参考解析：

　　C

　　22

　　[不定项选择题]根据资料(9)，不考虑消费税，下列处理正确的是(　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　351 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　300 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000

　　B.

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　300 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　 　300 000

　　C.

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　200 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　 　200 000

　　D.

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　251 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　 　200 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)51 000

　　参考答案：D　　参考解析：

　　D

　　23

　　[不定项选择题]本月应交税费账户余额是(　)元。

　　查看材料

　　A.

　　83680

　　B.

　　119000

　　C.

　　202680

　　D.

　　20268

　　参考答案：D　　参考解析：

　　D

　　【解析】

　　增值税=212 500+3 230+1 000-133 050=83 680(元)

　　消费税=60 000+20 000+75 000-36 000=119 000(元)

　　城建税和教育费附加=(83 680+119 000)×10%=20 268(元)

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