四、计算分析题

　　【答案】

　　(1)

　　固定资产的入账价值为2 400万元

　　单位：万元

　　单位：万元

　　五、综合题

　　【答案】

　　(1)2011年：

　　单位：万元

　　2012年：

　　(2)2011年：

　　应交所得税=(6 000-180+60+200-320)×25%=1 440(万元);

　　递延所得税资产=360×25%=90(万元)，其中应计入资本公积的金额为40(万元);

　　递延所得税负债=320×25%=80(万元);

　　所得税费用=1 440+80-(90-40)=1 470(万元)

　　借：所得税费用 1 470

　　递延所得税资产 50

　　贷：应交税费——应交所得税 1 440

　　递延所得税负债 80

　　借：递延所得税资产 40

　　贷：资本公积——其他资本公积 40

　　2012年：

　　应交所得税=(6 000-180+(520-200)-(0-320))×25%=1 615(万元);

　　递延所得税资产=130-50-70=10(万元)(期末余额为130万元，50万元是期初计入所得税费用的递延所得税资产，70是可供出售金融资产的本期转回的金额)

　　递延所得税负债=0-80=-80(万元)

　　所得税费用=1 615-80-(10+70)=1 455(万元)

　　借：所得税费用 1 455

　　递延所得税资产 80

　　递延所得税负债 80

　　贷：应交税费——应交所得税 1 615

　　借：资本公积——其他资本公积 70

　　贷：递延所得税资产 70

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