四、计算题
1. 甲公司对外提供中期财务会计报告,2008年3月25日购入乙公司股票20万股划分为交易性金融资产,支付价款总额为175.52万元,其中包括支付的交易费0.52万元,购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元。4月10日,甲公司收到乙公司现金股利4万元。2008年6月30日,乙公司股票收盘价为每股6.25元。2008年11月10日,甲公司将乙公司股票全部对外出售,价格为每股9.18元,支付交易费用0.54万元。
要求:(1)编制甲公司购入股票的会计分录。
(2)编制4月10日甲公司收到股利的会计分录。
(3)编制6月30日甲公司确认公允价值变动的会计分录。
(4)编制11月10日甲公司出售股票的会计分录。
2. 甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同,甲公司为乙公司开发一套软件系统(以下简称项目)。2006年3月2日项目开发工作开始,预计2008年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下:
(1)2006年3月30日,甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。
(2)2006年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元。
(3)至2007年12月31日,甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。
(4)甲公司在2006年、2007年末均能对该项目的结果予以可靠估计。
要求:
(1)计算甲公司2006年、2007年该项目的完成程度。
(2)计算甲公司2006年、2007年该项目确认的收入和费用。
(3)编制甲公司2006年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
3. 大海公司2007年度和2008年度的有关资料如下:
(1)2007年年初未分配利润为400万元,本年利润总额为1200万元,适用的企业所得税税率为25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为40万元,实际发生业务招待费60万元;国库券利息收入为40万元;企业债券利息收入50万元。除此之外,不存在其他纳税调整因素。
(2)2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案:按2007年税后利润的10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利80万元。
(3)2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案:按2007年税后利润的10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利100万元。
要求:
(1)计算大海公司本期所得税费用,并编制相应的会计分录;
(2)根据2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案,编制相应的会计分录;
(3)根据2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案,编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录;
(4)计算年末未分配利润。
(除“所得税费用”和“应付股利”科目外,其他科目均需要写出二级明细科目。金额单位用万元表示)
4. 企业自行研制开发一项技术,经申请获得专利权。有关资料如下:
(1)2008年5月1日以银行存款支付研究费用9 000元;
(2)2008年12月1日以银行存款支付律师费5 800元,注册费200元,无形资产当日达到预定可使用状态;
(3)企业按规定在5年内平均分摊,并于每月末摊销;
(4)2009年7月1日,企业为保持此专利权的先进性,进行后续研究,发生研究费用3 000元,以银行存款支付;
(5)2009年12月1日,企业以18 000元将此专利出售给A公司,款项已存银行;出售该专利权按5%计算营业税。
要求:
(1)计算该专利权的入账价值,并编制研制过程与注册业务的相关付款业务分录。
(2)计算每月末的摊销额,并编制摊销分录。
(3)编制企业为保持专利权的先进性支付研制费的分录。
(4)计算该专利权的出售损益,并编制相应分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目)
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