四、简答题

　　36

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2015年8月有关经济业务如下：

　　(1)购进办公用小轿车1部，取得增值税专用发票上注明的税额为25500元;购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为51000元。

　　(2)提供货物运输服务，取得含增值税价款1110000元，同时收取保价费2220元。

　　(3)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31800元。

　　(4)提供货物仓储服务，取得含增值税价款116600元，另外收取货物逾期保管费21200元。

　　已知：交通运输服务增值税税率为11%，物流辅助服务增值税税率为6%，上期留抵增值税税额6800元，取得的增值税专用发票当月已通过税务机关认证并在当月抵扣。

　　要求：计算甲公司当月应纳增值税税额。

　　参考解析：

　　(1)当期销项税额=(1110000+2220)÷(1+11%)×11%+31800÷(1+6%)×6%+(116600+21200)÷(1+6%)×6%=119820(元)

　　(2)当期准予抵扣的进项税额=25500+51000=76500(元)

　　(3)当期应纳税额=119820—76500—6800= 36520(元)

　　37

　　某汽车制造厂为增值税一般纳税人，该厂生产的汽车出厂单价为10万元(不含增值税)，2015年3月该厂发生如下经济业务：

　　(1)以异地托收承付结算方式向A经销商销售汽车50辆，3月20日发出货物并于当天办妥托收手续，但3月31日前未收到货款。

　　(2)捐赠给B公司(增值税一般纳税人)汽车8辆，并根据B公司的要求开具了增值税专用发票。

　　(3)从一般纳税人处购进汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的价款400万元。

　　(4)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，取得的当地税务机关代开的增值税专用发票上注明税款6万元。

　　(5)本厂幼儿园领取上月购进的已经抵扣进项税额的钢材一批，该批钢材价值10万元(不含税)。已知：增值税适用税率为17%;本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。

　　要求：计算该汽车制造厂当期应纳增值税税额。

　　参考解析：

　　(1)当期准予抵扣的进项税额=400 × 17%+6—10 × 17%=72.30(万元)

　　(2)当期销项税额=(50+8)×10×17%=98.60(万元)

　　(3)当期应纳增值税税额=98.60—72.30=26.30(万元)

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