四、计算分析题

　　1. 某工业企业为增值税一般纳税人，2010年4月购销业务情况如下：

　　(1)购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元、3.91万元;另支付运费(取得运输发票)3万元。

　　(2)购进钢材20吨，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是8万元、1.36万元。

　　(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元。

　　(4)以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额42万元。

　　(5)将本月外购的20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库。

　　(6)上期期末留抵的进项税额0.5万元。

　　要求：

　　计算该企业当期应纳增值税税额。

　　2. 某百货公司黄金饰品部为增值税一般纳税人，2010年4月发生以下业务：

　　(1)直接零售金首饰468000元，随同首饰销售配有首饰盒，另收取零售款1755元;

　　(2)以旧换新销售金首饰，换出新首饰600克，收取差价81900元;

　　(3)销售包金首饰取得零售款30000元;销售翡翠手镯取得零售款70000元;修理金银首饰收取现金8810元;

　　(4)当期该首饰部购进金首饰认证增值税专用发票可抵扣进项税72000元。

　　(金银首饰的消费税税率为5%)

　　根据上述资料，计算：

　　(1)该黄金饰品部当月应缴纳消费税;

　　(2)该黄金饰品部当月应缴纳增值税。

　　3. 甲企业是增值税一般纳税人，2010年10月发生以下业务：

　　(1)从国外进口一批烟丝10吨，海关核定的关税完税价格为35万，已取得海关开具的完税凭证;将进口的烟丝的10%在国内市场销售，取得不含税销售额6万元;

　　(2)委托乙企业将含税成本为23.4万元的原材料加工成烟丝，支付给乙企业含税的加工费9.36万元;

　　(3)当月企业将进口剩余的和委托加工收回的烟丝，共加工成甲类卷烟50箱。企业将48箱卷烟以75万的不含税价格销售给非独立核算的门市部，当月该门市部以96万的不含税价格全部对外销售;

　　(4)企业将剩余的2箱甲类卷烟，发放给本企业职工作为福利。

　　(关税税率为40%，烟丝的消费税税率为30%，卷烟的消费税税率为56%，卷烟的定额消费税为0.6元/条，1箱=250条)

　　要求：

　　根据以上资料，按下列序号计算回答问题：

　　(1)甲企业进口环节缴纳的关税和消费税。

　　(2)销售进口烟丝缴纳的消费税。

　　(3)乙企业应代收代缴的消费税。

　　(4)甲企业当月销售和发放福利实际缴纳的消费税。

　　4. 某化妆品厂甲公司、乙公司均是增值税一般纳税人，6月发生下列业务：

　　(1)外购化工原材料香精，税控发票注明价款30000元，税款5100元;

　　(2)将原材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂(一般纳税人)，委托其加工成香水精，支付运输公司运费800元，取得运费发票;

　　(3)乙公司为加工该产品从小规模纳税人企业购入辅料，取得税务代开的增值税专用发票，价款5000元，税款150元，乙公司收取甲化妆品厂加工费和代垫辅料费8000元(不含增值税)，开具增值税专用发票;

　　(4)甲化妆品厂将香水精收回后将70%投入生产，进一步加工成香水，并分装出厂取得含增值税销售额100000元，支付销售运费1000元，取得运输发票。

　　(化妆品消费税税率是30%，增值税税率是17%)

　　假定上述取得发票都符合税法抵扣条件要求，请按顺序计算：

　　(1)甲公司提货时应缴纳的消费税;

　　(2)甲公司销售香水应缴纳的增值税;

　　(3)甲公司销售香水应缴纳的消费税;

　　(4)乙公司该业务应缴纳的增值税。

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