>>>>2016初级会计职称《经济法基础》计算分析练习汇总

　　[案例1]

　　某国有机电设备制造企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：2008年度利润总额为1000万元，应纳税所得额为950.4万元，已累计预缴企业所得税255万元。

　　在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题，要求该企业纠正后重新办理纳税申报：

　　(1)公益性捐赠支出150万元全部在税前扣除;

　　(2)缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金62万元已在管理费用中列支，但在计算应纳税所得额时又重复扣除;

　　(3)将违法经营罚款20万元、税收滞纳金0.2万元列入营业外支出中，在计算应纳税所得额时予以扣除;

　　(4)从境外取得税后利润20万元(境外缴纳所得税时适用的税率为20%)，未补缴企业所得税。

　　已知：该企业适用的企业所得税税率为25%。

　　要求：

　　(1)计算该企业2008年度境内所得应缴纳的所得税税额;

　　(2)计算该企业2008年度境外所得税应补缴的所得税税额;

　　(3)计算该企业2008年度境内、境外所得应补缴的所得税总额。

　　[案例1答案]

　　(1)境内所得应缴纳的所得税税额=[950.4+(150-1000×12%)+62+20+0.2]×25%=265.65(万元)

　　(2)境外所得应补缴的所得税税额=20÷(1-20%)×(25%-20%)=1.25(万元)

　　(3)境内、境外所得应补缴的所得税总额=265.65+1.25-255=11.90(万元)

　　[案例2]

　　甲歌舞团拟举办一场大型演出，与乙演出公司签订协议，由乙演出公司作为经纪人负责宣传策划，地点选择在丙体育馆，三方商定：(1)支付丙体育馆场租8万元，由丙体育馆负责售票;(2)甲歌舞团支付乙演出公司经纪费10万元;(3)门票收入共50万元。

　　已知：文化体育业适用的营业税税率为3%，租赁业、代理服务业适用的营业税税率为5%。

　　要求：计算甲歌舞团、乙演出公司和丙体育馆各自应缴纳的营业税税额。

　　[案例2答案]

　　(1)甲歌舞团应纳营业税=(50-8-10)×3%=0.96(万元)

　　[解析1]歌舞团应按文化体育业缴纳营业税。单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。(P153)

　　[解析2]单位或者个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者(丙体育馆)为扣缴义务人。(P150)

　　(2)乙演出公司应纳营业税=10×5%=0.50(万元)

　　[解析1]演出公司或者经纪人的收入应按代理业缴纳营业税。(P153)

　　[解析2]演出经纪人为个人的，其应纳税款由售票者为扣缴义务人;演出经纪人为单位的，不由售票者扣缴税款。(P150)

　　(3)丙体育馆应纳营业税=8×5%=0.40(万元)

　　[解析]提供演出场所的单位的场租收入应按租赁业缴纳营业税。(P153)

关注566会计职称微信第一时间获取试题、内部资料等信息!

会计职称题库【手机题库下载】 | 微信搜索"566会计职称"

　　相关推荐：

　　面试技巧：过来人谈会计面试的九大经验