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2010中级会计职称考试《中级会计实务》试题及答案

2010中级会计职称考试《中级会计实务》试题及答案详解不断更新中,敬请持续关注!

  四、计算分析题(本类题共计2小题)

  1.甲公司为上市公司,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司发生的有关业务资料如下:

  (1)2009年12月1日,甲公司因合同违约被乙公司告上法庭,要求甲公司赔偿违约金1 000万元。至2009年12月31日,该项诉讼尚未判决,甲公司经咨询法律顾问后,认为很可能赔偿的金额为700万元。

  2009年12月31日,甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万元,并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175万元。

  (2)2010年3月5日,经法院判决,甲公司应赔偿乙公司违约金500万元。甲、乙公司均不再上诉。

  其他相关资料:甲公司所得税汇算清缴日为2010年2月28日;2009年度财务报告批准报出日为2010年3月31日;未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素。

  要求:

  根据法院判决结果,编制甲公司调整2009年度财务报表相关项目的会计分录。

  根据调整分录的相关金额,填列答题纸(卡)指定位置的表格中财务报表相关项目。

  (减少数以“—”表示,答案中的金额单位用万元表示)

  【答案】(1)

  ①记录应支付的赔款,并调整递延所得税资产:

  借:预计负债     700

  贷:其他应付款    500

  以前年度损益调整   200

  借:以前年度损益调整   50

  贷:递延所得税资产    50

  ②将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润

  借:以前年度损益调整    150

  贷:利润分配——未分配利润   150

  ③调整盈余公积

  借:利润分配——未分配利润    15

  贷:盈余公积    15

  (2)财务报表相关项目

  单位:万元

调整项目 影响金额
利润表项目:
营业外支出 -200
所得税费用 50
净利润 150
资产负债表项目:
递延所得税资产 -50
其他应付款 500
预计负债 -700
盈余公积 15
未分配利润 135

  试题点评:本题考查日后期间调整事项中未决诉讼的调整,属于基础性内容,但是需要注意一点,该事项发生在所得税汇算清缴后,不能根据实际损失调减应交税费-应交所得税,应该通过递延所得税资产调整,本题中原来多确认了递延所得税资产,所以转回多确认的即可,这一点绕了个弯,学员可以比照日后期间所得税汇算清缴后,发生销售退回,调整递延所得税资产处理。

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