【资料3】(2014年)

　　【考点】收入总额+限额扣除+不得扣除+损失处理

　　甲企业为居民企业，2013年度有关经济业务如下：

　　(1)产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入5万元。

　　(2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。

　　(3)实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工教育经费1.5万元，职工福利费15万元，工会经费1万元。

　　(4)支付人民法院诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行罚息6万元。

　　(5)因管理不善一批原材料被盗，原材料成本10万元，增值税进项税额1.7万元，取得保险公司赔款6万元，原材料损失已经税务机关核准。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题。

　　1.甲企业下列收益中，计算企业所得税时，应计入收入总额的是( )。

　　A.国债利息收入5万元

　　B.产品销售收入800万元

　　C.销售边角料收入40万元

　　D.以产品抵偿债务60万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)选项ABC：企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入(包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入);(2)选项D：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　2.甲企业下列支出中，计算企业所得税时，准予全部扣除的是( )。

　　A.工资、薪金总额100万元

　　B.职工教育经费1.5万元

　　C.职工福利费15万元

　　D.工会经费1万元

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)选项A：企业发生的合理的工资薪金支出，准予据实扣除;(2)选项B：职工教育经费税前扣除限额=100×2.5%=2.5(万元)，实际发生额(1.5万元)未超过税前扣除限额，准予全部据实扣除;(3)选项C：职工福利费税前扣除限额=100×14%=14(万元)，实际发生额(15万元)超过了税前扣除限额，税前只能扣除14万元;(4)选项D：工会经费税前扣除限额=100×2%=2(万元)，实际发生额(1万元)未超过税前扣除限额，准予全部据实扣除。

　　3.甲企业下列支出中，计算企业所得税时，不准扣除的是( )。

　　A.税收滞纳金4万元

　　B.银行罚息6万元

　　C.合同违约金5万元

　　D.支付人民法院诉讼费3万元

　　【答案】A

　　【解析】纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用，税前准予扣除。

　　4.甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的原材料损失金额是( )万元。

　　A.10-1.7-6=2.3

　　B.10-6=4

　　C.10+1.7=11.7

　　D.10+1.7-6=5.7

　　【答案】D

　　【解析】(1)企业发生的原材料损失，减除责任人赔偿和保险赔款(6万元)后的余额，依照规定在税前扣除;(2)企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额(1.7万元)，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在税前按规定扣除。

　　【资料4】(2014年)

　　【考点】收入总额+不得扣除+限额扣除+税收优惠

　　甲公司为居民企业，2013年度有关经济业务如下：

　　(1)取得产品销售收入2000万元、国债利息收入15万元、银行存款利息收入5万元、逾期未退包装物押金取得不含增值税收入0.5万元。

　　(2)支付职工困难补助3万元、职工交通补贴2.5万元、职工食堂人员工资15万元;缴纳生产工人基本养老保险费40万元。

　　(3)新技术研究开发费用30万元，已计入管理费用。

　　(4)支付税收滞纳金2万元，直接向贫困山区捐款5万元，向街道办赞助支出6万元。

　　(5)当年向投资者分配利润100万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列问题。

　　1.甲公司下列收入中，在计算2013年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是( )。

　　A.国债利息收入15万元

　　B.银行存款利息收入5万元

　　C.逾期未退包装物押金收入0.5万元

　　D.产品销售收入2000万元

　　【答案】ABCD

　　2.甲公司下列支出中，在计算2013年度企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的是( )。

　　A.街道办赞助支出6万元

　　B.税收滞纳金2万元

　　C.贫困山区捐款5万元

　　D.向投资者分配利润100万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)选项A：与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出，不允许在税前扣除;(2)选项B：税收滞纳金不允许在税前扣除;(3)选项C：纳税人“直接”向受赠人的捐赠不允许在税前扣除;(4)选项D：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不允许在税前扣除。

　　3.甲公司在计算2013年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的新技术研究开发费用总额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.30×(1+50%)=45(万元)

　　B.30×50%=15(万元)

　　C.30×(1+100%)=60(万元)

　　D.30×100%=30(万元)

　　【答案】A

　　【解析】研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。因此，准予扣除的新技术研究开发费用总额=30+30×50%=45(万元)。

　　4.下列选项中，属于职工福利费范畴的是( )。

　　A.职工困难补助3万元

　　B.职工交通补贴2.5万元

　　C.职工食堂人员工资15万元

　　D.生产工人基本养老保险费40万元

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：属于社会保险费，不属于职工福利费。

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