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四、计算分析题
1.
【答案】
(1)2012年12月1日
授予日不作账务处理。
(2)2013年12月31日
2013年应确认的费用=200×100×(1-25%)×24×1/3=120000(元)
借:管理费用 120000
贷:资本公积——其他资本公积 120000
(3)2014年12月31日
2014年应确认的费用=200×100×(1-18%)×24×2/3-120000=142400(元)
借:管理费用 142400
贷:资本公积——其他资本公积 142400
(4)2015年12月31日
2015年应确认的费用=(100-7-8-5)×200×24-(120000+142400)=121600(元)
借:管理费用 121600
贷:资本公积——其他资本公积 121600
借:银行存款 160000
资本公积——其他资本公积 384000
贷:股本 16000
资本公积——股本溢价 528000
2.
【答案】
(1)
借:库存股 50000
贷:银行存款 50000
(2)
①2012年应确认的费用=(50-1-1)×100×15×1/2=36000(万元)。
借:管理费用 36000
贷:资本公积——其他资本公积 36000
②2013年应确认的费用=(50-1-2)×100×15×2/3-36000=11000(万元)。
借:管理费用 11000
贷:资本公积——其他资本公积 11000
③2014年应确认的费用=(50-1-1)×100×15-36000-11000=25000(万元)。
借:管理费用 25000
贷:资本公积——其他资本公积 25000
(3)
借:银行存款 24000[(50-1-1)×100×5]
资本公积——其他资本公积 72000
贷:库存股 48000[50000÷5000×(48×100)]
资本公积——股本溢价 48000
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