四、计算分析题

　　1.【答案】

　　甲公司：

　　长期股权投资的入账价值=2200×(1+17%)+26+10=2610(万元)。

　　借：长期股权投资 2610

　　贷：主营业务收入 2200

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 374

　　银行存款 36

　　借：主营业务成本 2000

　　贷：库存商品 2000

　　乙公司：

　　借：长期股权投资——成本 2000

　　贷：银行存款 2000

　　借：长期股权投资——成本 100(7000×30%-2000)

　　贷：营业外收入 100

　　借：长期股权投资——损益调整 300(1000×30%)

　　贷：投资收益 300

　　借：长期股权投资——其他权益变动 150(500×30%)

　　贷：资本公积——其他资本公积 150

　　固定资产的入账价值=2600-26-2200×17%=2200(万元)。

　　借：固定资产 2200

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 374

　　银行存款 26

　　贷：长期股权投资——成本 2100

　　——损益调整 300

　　——其他权益变动 150

　　投资收益 50

　　借：资本公积——其他资本公积 150

　　贷：投资收益 150

　　2.【答案】

　　(1)事项(1)会计处理不正确。

　　理由：非货币性资产交换具有商业实质，且其换入资产和换出资产的公允价值能够可靠计量，应按照公允价值为基础确定换入资产成本。

　　更正分录：

　　借：投资性房地产 200

　　贷：以前年度损益调整——投资收益 200

　　借：以前年度损益调整——其他业务成本 3.71

　　贷：投资性房地产累计摊销 3.71

　　(2)事项(2)会计处理不正确。

　　理由：非货币性资产交换虽然其换入与换出资产的公允价值能够可靠计量，但是不具有商业实质，应该按照账面价值为基础确定换入资产的成本。

　　更正分录：

　　借：以前年度损益调整——主营业务收入 1000

　　——资产减值损失 50

　　贷：以前年度损益调整——主营业务成本 800

　　长期股权投资 250

　　合并结转损益：

　　借：以前年度损益调整 53.71

　　贷：利润分配——未分配利润 53.71

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