四、简答题

　　1.

　　【答案】

　　(1)外购零部件中的17000元税款只能抵扣90%，用于集体福利的10%不得抵扣进项税。根据规定，外购货物用于集体福利和个人消费的，不应抵扣进项税。

　　(2)向当地百货大楼销售800台电风扇的销售额不得扣减3%的销售折扣。根据规定，销售折扣(现金折扣)属于理财性支出，不应扣减销售额。

　　(3)到期没收的包装物押金属于含税收入，应该换算成不含税收入计税。

　　(4)该电风扇厂销售使用过的小轿车应按照4%征收率减半征收增值税。

　　(5)奖励优秀员工的10台电风扇不应按照成本价格计算增值税销项税。根据规定，将自产货物用于集体福利的，应视同销售，按照同类产品价格计算增值税的销项税。

　　【解析】

　　(1)该电风扇厂当期可抵扣的进项税=7000×7%+17000×(1-10%)=490+15300=15790(元)

　　(2)该电风扇厂当期的销项税=(800+500+10)×280×17%+11000÷(1+17%)×17%=62356+1598.29=63954.29(元)

　　(3)该电风扇厂销售使用过小轿车的应纳增值税额=80000÷(1+4%)×4%×50%=1538.46(元)

　　(4)当期该电风扇厂应纳增值税=63954.29-15790+1538.46=49702.75(元)。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)需要转出的进项税=(4536-186)÷(1-13%)×13%+186÷(1-7%)×7%=664(元)

　　(2)当期可以抵扣的进项税=20000×13%+600÷(1+17%)×17%+3605÷(1+3%)×3%-664=2128.18(元)

　　(3)当期的增值税销项税=21000×17%+21000÷9×1×17%+100000×17%+20000×17%=24366.67(元)

　　(4)当期应缴纳的增值税=24366.67-2128.18=22238.49(元)。

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