要求：根据下述资料，回答下列题。

　　本题涉及印花税、营业税、城建税(及教育费附加)、土地增值税。

　　某市一内资房地产开发公司2013年开发一个项目，有关经营情况如下：

　　(1)该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同;

　　(2)签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元;

　　(3)发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元;

　　(4)发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元;

　　(5)该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。

　　已知：购销合同的印花税税率为0.3‰;产权转移书据的印花税税率为0.5‰。

　　31该房地产开发公司2013年应缴纳印花税是(　　)万元。

　　A.138

　　B.2.3

　　C.2

　　D.0.3

　　参考答案：B

　　参考解析

　　应缴纳印花税=4000×0.5‰+600×0.5‰=2.3(万元)

　　32 该房地产开发公司2013年应缴纳营业税是(　　)万元。

　　A.400

　　B.120

　　C.200

　　D.230

　　参考答案：C

　　参考解析

　　应缴纳营业税=4000×5%=200(万元)

　　33 该房地产开发公司2013年应缴纳城建税和教育费附加分别是(　　)。

　　A.城建税为14万元

　　B.城建税为6万元

　　C.教育费附加为3万元

　　D.教育费附加为6万元

　　参考答案：A,D

　　参考解析

　　应纳城建税=200×7%=14(万元)

　　应纳教育费附加=200×3%=6(万元)

　　34 该房地产开发公司计算土地增值税时相关扣除项目的说法中，正确的是(　　)。

　　A.准予扣除土地使用权费=600+50=650(万元)

　　B.准予扣除房地产开发成本=200+100+750+150+60=1260(万元)

　　C.准予扣除房地产开发费用=(650+1260)×20%=382(万元)

　　D.准予扣除“其他扣除项目金额”=(650+1260)×5%=95.5(万元)

　　参考答案：A,B

　　参考解析

　　该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计。

　　准予扣除土地使用权费=600+50=650(万元)

　　准予扣除房地产开发成本=200+100+750+150+60=1260(万元)

　　准予扣除房地产开发费用=(650+1260)×10%=191(万元)

　　准予扣除“其他扣除项目金额”=(650+1260)×20%=382(万元)

　　【提示】房地产开发企业适用加计扣除20%的规定。

　　该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计=650+1260+191+382=2483(万元)

　　35 该房地产开发公司2013年应缴纳土地增值税是(　　)万元。

　　A.258.6

　　B.518.8

　　C.389.1

　　D.489.4

　　参考答案：C

　　参考解析

　　该房地产开发公司2013年应缴纳土地增值税：

　　收入总额=4000(万元)

　　准予扣除项目合计=2483+200(营业税)+20(城建税和教育费附加)=2703(万元)

　　增值额=4000—2703=1297(万元)

　　增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=1297÷2703×100%=47.98%，适用税率30%。

　　应纳土地增值税=1297×30%=389.1(万元)

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