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　　第四章 增值税、消费税、营业税法律制度

　　一、单项选择题

　　1、某食品制造公司(一般纳税人)，12月从农民手中购入40吨大米，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将20吨大米用于本企业生产糕点，本月销售糕点取得不含税销售额50000元;将另外10吨大米无偿对外捐赠，10吨作为集体福利发给职工。则该食品公司当月应纳增值税税额为( )元。

　　A、5500

　　B、4500

　　C、3300

　　D、5844.1

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题的考核点是应纳税额的计算。50000×17%+10000×(1-13%)×(1+10%)×13%-(40000×13%-10000×13%)=5844.1(元)。

　　2、根据消费税法律制度的规定，纳税人销售应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为(　)。

　　A.发出应税消费品的当天

　　B.取得全部价款的当天

　　C.销售合同规定的收款日期的当天

　　D.每一期纳税人销售应税货物

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核消费税纳税发生义务时间。采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

　　3、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是(　)。

　　A、体育业

　　B、财产保险业务

　　C、旅游业

　　D、修理修配业务

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核营业税的征税范围。根据规定，生产销售货物、加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围。选项D属于增值税的征税范围;选项A、B、C均属于营业税征税范围，其中选项A属于“文化体育业”;选项B属于“金融保险业”;选项C属于“服务业”。

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