章节结构

2016年

第二章负债

第二节
应付及预收款项

将例题改为2016年，其他未变化

第四节
应交税费

一、应交税费概述
企业根据税费规定应该缴纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设费……

一、应交税费概述
企业根据税费规定应该缴纳的各种税费包括：增值税、消费税、城市维护建设费……

二、应交增值税
（一）增值税概述
我国增值税相关法规规定，在我国境内销售货物或者提供加工、修配劳务（以下简称应税劳务），交通运输业、邮政业、电信业、部分现代服务业（以下简称应税服务），以及进口货物的企业单位和个人为增值税纳税人.

我国增值税相关法规规定，在我国境内销售货物、提供加工修理或修配劳务（简称应税劳务），销售应税服务、无形资产和不动产（简称应税行为）以及进口货物的企业单位和个人为增值税的纳税人。其中，“应税服务”，包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务、生活服务。

二、应交增值税

（一）增值税概述

新增
“计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法”

一般纳税人采用购进扣税法计算当期增值税应纳税额，即先按当期销售额和使用税率计算出销项税额，然后对当期购进项目向对方支付的税款进行抵扣，从而间接算出当期的应纳税额。

增值税的一般计税方法，是先按照当期销售额和使用的税率计算出销项税额，然后以该销售税额对当期购进项目支付的税款（即进行税额）进行抵扣，从而间接算出当期的应纳税额。

公式中的“当期销项税额”是指纳税人当期销售货物、提供应税劳务和应税服务，按照销售额和增值税税率计算的增值税额。

公式中的“当期销项税额”是指纳税人当期销售货物、提供应税劳务、发生应税行为时按照销售额和增值税率计算并收取的增值税税额。销项税额的计算公式：销项税额=销售额*增值税税率

公式中的“当期进项税额”是指纳税人当期购进货物、接受应税劳务和应税服务支付或负担的增值税额

公式中的“当期进项税额”是指纳税人当期购进货物、接受加工修理和修配劳务、应纳服务、无形资产和不动产所支付或承担的增值税税额。

提供交通运输业服务、邮政业服务、基础电信服务，适用11%的低税率；提供增值电信服务、现代服务业服务。适用6%的低税率（有形动产租赁服务适用17%的税率）

提供交通运输业服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权，适用11%的低税率；提供增值电信服务、金融服务、现代服务租赁（租赁服务除外，有形动产租赁服务适用17%的税率）、生活服务、转让土地使用权以外的其他无形资产，适用6%的低税率

一般纳税人出口货物和财政部、国家税务总局规定的应税服务，税率为零。

一般纳税人出口货物、境内企业或个人发生的跨境应税行为（如转让无形资产）符合条件的，税率为零。

对114页第6-9行进行重新编写

新增“一般纳税人销售服务、无形资产或者不动产，符合规定的，可以采用简易计税方法。需要说明的是，小规模纳税人的征收率为3%；应税行为中按照简易计税方法计税的销售不动产、不动产经营租赁服务的征收率为5%，其它情况征收率为3%”

1. 应交增值税

2. 一般纳税人的账务处理

（114-118页）
对整个部分结构和内容进行了重新编写

删除了：出口退税的会计处理（旧教材P117）

除各段编写内容发生变化外，此部分新增：

1. 增值税核算应设置的会计科目

该部分介绍了应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额等明细科目的核算内容。

1. 购进不动产或不动产在建工程的进项税额的分年抵扣的会计处理。（新教材P116-117）

2. 货物等已验收入库但尚未取得增值税抵扣凭证的会计处理。（新教材P117-118）

3. 月末转出多交增值税和未交增值税的会计处理。（新教材P120）

1. 应交增值税

2. 小规模纳税人的财务处理

原教材117-118

重新编写这部分内容
加入小规模纳税人应纳税额的计算公式

1. 应交增值税

（四）营业税改征增值税试点企业增值税的账务处理

删除

四、应交营业税

删除