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2012会计职称《中级会计实务》第6章备考指导(11)

  查看汇总:2012会计职称《中级会计实务》备考指导汇总

  备考指导十一、无形资产出租(一般是转让无形资产的使用权)

  企业让渡无形资产使用权形成的租金收入和发生的相关费用,分别确认为其他业务收入和其他业务成本;税金计入“营业税金及附加”科目。

  【例题·计算题】20×9年1月1日,甲公司将某商标权出租给乙公司使用,租期为4年,每年收取租金150 000元,租金收入适用的营业税税率为5%,甲公司在出租期间内不再使用该商标权,该商标权系甲公司20×8年1月1日购入的,初始入账价值为1 800 000元,预计使用年限为15年,采用直线法摊销,假定不考虑营业税以外的其他税费并按年摊销。

  【正确答案】

  甲公司的账务处理为:

  (1)每年取得租金:

  借:银行存款 150 000

  贷:其他业务收入——出租商标权 150 000

  (2)按年对该商标权进行摊销并计算应交的营业税

  借:其他业务成本——商标权摊销 120 000

  营业税金及附加 7 500(150 000×5%)

  贷:累计摊销 120 000(1 800 000/15)

  应交税费——应交营业税 7 500

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