>>>2018年初级会计职称《会计实务》预习考点第四章

　　销售退回的处理

　　企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的销售退回，应分不同情况进行会计处理。

　　基本账务处理：

　　1.尚未确认销售收入的售出商品发生销售退回：

　　借：库存商品

　　贷：发出商品

　　【提示】如果发出商品时已经发生了纳税义务，需要在退回时考虑：

　　借：应交税费—应交增值税(销项税额)

　　贷：银行存款等

　　2.已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回：

　　借：主营业务收入

　　应交税费—应交增值税(销项税额)

　　贷：银行存款等

　　同时：

　　借：库存商品

　　贷：主营业务成本

　　【举例】甲公司2016年9月5日收到乙公司因质量问题而退回的商品10件。每件商品成本为210元。该批商品系甲公司6月2日出售给乙公司，每件商品售价为300元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，甲公司尚未确认销售商品收入。因乙公司提出的退货要求符合销售合同约定，甲公司同意退货，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票(红字)。甲公司应在验收退货入库时编制如下会计分录：

　　【答案】

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　2100(210×10)

　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2100

　　【提示】因为甲公司向乙公司开具了增值税专用发票(红字)，所以还需编制：

　　借：应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　 510

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 510

　　【举例】甲公司在2017年3月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为50000元，增值税税额为8500元。该批商品成本为26000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。乙公司在2017年3月25日支付货款。2017年7月5日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款，并开具了增值税专用发票(红字)。假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司应编制如下会计处理：

　　【答案】

　　(1)2017年3月18日销售实现时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　58500

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　 　　　　50000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　　　8500

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 26000

　　贷：库存商品　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　26000

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