>>>2018年初级会计职称《会计实务》预习考点汇总

　　其他应交税费

　　(一)应交资源税

　　对外销售应税产品应交的资源税应记入“营业税金及附加”科目，自产自用的应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目。

　　基本账务处理：

　　借：营业税金及附加

　　生产成本

　　制造费用等

　　贷：应交税费—应交资源税

　　【例题•多选题】企业自产自用的应税矿产品应交的资源税，可能计入(　　)。

　　A.制造费用

　　B.生产成本

　　C.主营业务成本

　　D.营业税金及附加

　　【答案】AB

　　【解析】企业自产自销应税矿产品的应交的资源税计入营业税金及附加，自产自用应税矿产品应交的资源税计入生产成本或制造费用等科目中。

　　(二)应交城市维护建设税

　　应纳税额=(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税)×适用税率

　　基本账务处理：

　　计提时：

　　借：营业税金及附加等

　　贷：应交税费—应交城市维护建设税

　　缴纳时：

　　借：应交税费—应交城市维护建设税

　　贷：银行存款

　　(三)应交教育费附加

　　应纳税额=(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税)×适用征收率

　　基本账务处理：

　　计提时：

　　借：营业税金及附加等

　　贷：应交税费—应交教育费附加

　　缴纳时：

　　借：应交税费—应交教育费附加

　　贷：银行存款

　　【例题•单选题】某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2011年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、印花税100000元、消费税150000元、资源税20000元，8月份该企业应记入“应交税费—应交城市维护建设税”科目的金额为(　　)元。

　　A.16100

　　B.24500

　　C.26600

　　D.28000

　　【答案】B

　　【解析】增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础。该企业应记入“应交税费—应交城市维护建设税”科目的金额=(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税)×7%=(200000+150000)×7%=24500(元)。

　　(四)应交土地增值税

　　土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收，通过“应交税费—应交土地增值税”科目核算。企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目;土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，将其差额，计入营业外收支。

　　【提示】房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税。

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费—应交土地增值税

　　(五)应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

　　企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费记入“管理费用”科目。

　　【提示】与投资性房地产有关的房产税和城镇土地使用税记入“营业税金及附加”科目。

　　(六)应交个人所得税

　　企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，记入“应付职工薪酬”科目。

　　基本账务处理：

　　代扣个人所得税时：

　　借：应付职工薪酬—工资、奖金、补贴、津贴等

　　贷：应交税费—应交个人所得税

　　企业交纳个人所得税时：

　　借：应交税费—应交个人所得税

　　贷：银行存款

　　【例题•单选题】某企业为增值税一般纳税人，2016年应交的各种税金为：增值税420万元，消费税180万元，城市维护建设税55万元，房产税10万元，车船税5万元，印花税1万元，个人所得税150万元。上述各项税金中应计入管理费用的金额为(　　)万元。

　　A.821

　　B.16

　　C.671

　　D.656

　　【答案】B

　　【解析】房产税、车船税、印花税在管理费用中核算，增值税、消费税、城市维护建设税、个人所得税都不在管理费用中核算。因此应计入到管理费用中的金额=10+5+1=16(万元)。

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