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2018年初级会计职称《会计实务》预习考点(74)

来源:考试吧 2017-09-27 13:36:15 要考试,上考试吧! 会计职称万题库
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2017年中级会计师《财务管理》考试考点精讲(6)

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  >>>2018年初级会计职称《会计实务》预习考点汇总

  委托加工应税消费品

  委托加工应税消费品在会计处理时,需要交纳消费税的委托加工物资,于委托方提货时,由受托方代收代缴税款。受托方按应扣税款金额,借记“应收账款”、“银行存款”等科目,贷记“应交税费—应交消费税”科目。

  委托加工物资收回后,直接用于销售的,委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本;委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣的,委托方应按已由受托方代收代缴的消费税,借记“应交税费—应交消费税”科目,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目,待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税产品销售时,再交纳消费税。

  

初级会计职称

  【例题•单选题】委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的,由受托方代收代缴的消费税,委托方应借记的会计科目是(  )。

  A.在途物资

  B.委托加工物资

  C.应交税费—应交消费税

  D.营业税金及附加

  【答案】B

  【解析】委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的,由受托方代收代缴的消费税要计入委托加工物资的成本中核算。

  【例题•单选题】A公司为增值税一般纳税人,委托M公司加工应交消费税的B材料一批(非金银首饰),发出材料价款20000元,支付加工费10000元,取得增值税专用发票上注明增值税税额为1700元,由受托方代收代缴的消费税为1000元,材料已加工完成,委托方收回B材料用于继续生产应税消费品,该B材料收回时的成本为(  )元。

  A.30000

  B.31000

  C.32700

  D.22700

  【答案】A

  【解析】委托加工的应税消费品收回后用于继续生产应税消费品,按规定准予抵扣的,委托方应按已由受托方代收代缴的消费税款,借记“应交税费—应交消费税”科目,不在委托加工物资的成本中核算,所以B材料收回时的成本=20000+10000=30000(元)。

  进口应税消费品

  企业进口应税物资在进口环节应交纳的消费税,计入该项物资的成本。

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