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2018年初级会计职称《会计实务》预习考点(67)

来源:考试吧 2017-09-20 14:05:15 要考试,上考试吧! 会计职称万题库
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2017年中级会计师《财务管理》考试考点精讲(6)

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  >>>2018年初级会计职称《会计实务》预习考点汇总

  第四节 应交税费

  应交税费概述

  企业根据税法规定应交纳的各种税费包括:增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。

  【提示】企业代扣代缴的个人所得税等,也通过“应交税费”科目核算。因为交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交的税金,所以不通过“应交税费”科目核算。

  

初级会计师

  【例题•多选题】企业交纳的下列税金中,不通过“应交税费”科目核算的有(  )。

  A.印花税

  B.耕地占用税

  C.房产税

  D.土地增值税

  【答案】AB

  【解析】企业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。

  【例题•多选题】下列各项中,应计入相关资产成本的有(  )。

  A.企业进口原材料交纳的进口关税

  B.企业商务用车交纳的车船税

  C.小规模纳税人购买商品支付的增值税

  D.企业书立加工承揽合同交纳的印花税

  【答案】AC

  【解析】企业进口原材料应交纳的进口关税应该计入材料的成本当中,选项A正确;企业商务用车交纳的车船税,应该计入管理费用,选项B错误;小规模纳税人购买商品支付的增值税是要计入商品的成本当中,选项C正确;企业书立加工承揽合同交纳的印花税,应该计入管理费用,选项D错误。

  应交增值税

  (一)增值税概述

  1.增值税是以商品(含应税劳务、应税行为)在流转过程中实现的以增值额作为计税依据而征收的一种流转税。我国增值税相关法规规定,在我国境内销售货物、提供加工修理或修配劳务(以下简称应税劳务),销售应税服务、无形资产、不动产(以下简称应税行为),以及进口货物的企业单位和个人为增值税的纳税人。其中,应税服务包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务、生活服务。

  

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