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2017年初级会计职称会计实务 会计分录大全(2)

来源:考试吧 2017-04-11 14:07:43 要考试,上考试吧! 会计职称万题库
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  应收及预付款项

  一、应收票据(均以面值入账)

  (一)取得应收票据

  应收票据取得的原因不同,其会计处理亦有所区别。

  1.因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据:

  借:应收票据

  贷:应收账款

  2.因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票:

  借:应收票据

  贷:主营业务收入

  应交税费——应交增值税(销项税额)

  (二)商业汇票到期,收回款项时,应按实际收到的金额:

  借:银行存款

  贷:应收票据

  (三)应收票据的转让

  借:材料采购/原材料/库存商品(按应计入取得物资成本的金额)

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:应收票据(按商业汇票的票面金额)

  如有差额,借记或贷记:银行存款

  (四)票据贴现

  借:银行存款(按实际收到的金额)

  财务费用(按贴现息的部分)

  贷:应收票据(按应收票据的面值)

  二、应收账款

  (一)企业销售商品等发生应收款项时:

  借:应收账款

  贷:主营业务收入

  应交税费——应交增值税(销项税额)

  (二)收回应收账款时:

  借:银行存款

  贷:应收账款

  (三)企业代购货单位垫付包装费、运杂费时:

  借:应收账款

  贷:银行存款

  (四)收回代垫费用时:

  借:银行存款

  贷:应收账款

  (五)企业应收账款改用应收票据结算,在收到承兑的商业汇票时:

  借:应收票据

  贷:应收账款

  三、预付账款

  (一)企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时:

  借:预付账款

  贷:银行存款

  (二)企业收到所购物资,按应计入物资成本的金额:

  借:材料采购/原材料/库存商品

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:预付账款

  (三)当预付货款小于采购货物所需支付的款项时,应将不足部分补付:

  借:预付账款

  贷:银行存款

  (四)当预付货款大于采购货物所需支付的款项时,对收回的多余款项:

  借:银行存款

  贷:预付账款

  四、其他应收款

  其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加,贷方登记其他应收款的收回。

  五、应收款项减值(坏账准备的会计处理)

  (一)企业计提坏账准备时:

  借:资产减值损失——计提的坏账准备(按应减记的金额)

  贷:坏账准备

  (二)冲减多计提的坏账准备时:

  借:坏账准备

  贷:资产减值损失——计提的坏账准备

  (三)企业发生坏账损失时:

  借:坏账准备

  贷:应收账款/其他应收款

  (四)已确认并转销的应收款项以后又收回时:

  借:应收账款/其他应收款

  贷:坏账准备

  同时:

  借:银行存款

  贷:应收账款/其他应收款

  (五)也可以按照实际收回的金额:

  借:银行存款

  贷:坏账准备

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