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　　>>>2018年初级会计职称《经济法基础》预习考点第五章

　　【例题1•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有( )。

　　A.印花税

　　B.消费税

　　C.土地增值税

　　D.资源税

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)选项A：计入管理费用在当期扣除;(2)选项BCD：计入营业税金及附加在当期扣除。

　　【例题2•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。

　　A.向投资者支付的股息

　　B.税收滞纳金

　　C.违反合同的违约金

　　D.违法经营的行政罚款

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项A：向企业投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得在税前扣除;(2)选项BD：属于企业承担的行政责任，不得在企业所得税前扣除;(3)选项C：属于企业承担的民事责任，可以据实在企业所得税前扣除。

　　税前扣除项目—与人员报酬、福利等相关的项目★★★

　　(一)工资、薪金支出和三项经费

　　1.企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

　　【解释】工资薪金，包括所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资、以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

　　2.三项经费

　　(1)企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

　　(2)企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

　　(3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　3.企业福利性补贴支出税前扣除

　　列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合国家税务总局相关规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应按规定计算限额税前扣除。

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