点击查看：2014会计职称《初级经济法基础》税法指导汇总

　　一、概念

　　减免税主要是针对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。在实体税种中，我们一般称为税收优惠。

　　减税是从应征税款中减征部分税款;免税是免征全部税款。

　　纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

　　【例题1·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。(2013年)

　　A.企业接受社会捐赠收入

　　B.转让企业债券取得的收入

　　C.已作坏账损失处理后又收回的应收账款

　　D.国债利息收入

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC：属于企业所得税的应税收入;选项D：国债利息收入属于企业所得税免税收入的范围。

　　【例题2·多选题】我国企业所得税的税收优惠包括( )。(2013年)

　　A.免税收入

　　B.加计扣除

　　C.减计收入

　　D.税额抵免

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均属于我国企业所得税的税收优惠。我国企业所得税的税收优惠包括免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。

　　【例题3·单选题】根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，不予免征船舶吨税的是( )。(2013年)

　　A.捕捞渔船

　　B.非机动驳船

　　C.养殖渔船

　　D.军队专用船舶

　　【答案】B

　　【解析】下列船舶免征船舶吨税：(1)应纳税额在人民币50元以下的船舶;(2)自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶;(3)吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶;(4)非机动船舶(不包括非机动驳船);(5)捕捞、养殖渔船;(6)避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶;(7)军队、武装警察部队专用或者征用的船舶;(8)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶。

　　【例题4·判断题】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间不需办理纳税申报。( )(2013年)

　　【答案】×

　　【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

　　二、减免税的分类

　　三、相对概念

　　减税、免税是减轻税负的措施。与之相对应，税收附加和税收加成是加重纳税人负担的措施。

　　1.税收附加

　　税收附加是地方政府按照国家规定的比例随同正税一起征收的列入地方预算外收入的一种款项。税收附加由地方财政单独管理并按规定的范围使用，不得自行变更。税收附加的计算方法是以正税税款为依据，按规定的附加率计算附加额。实行地方附加是为了给地方政府筹措一定的机动财力，用于发展地方建设事业。

　　【解释】正税是指国家正式开征并纳入预算内收入的各种税收。

　　2.税收加成

　　税收加成是指根据税制规定的税率征税以后，再以应纳税额为依据加征一定成数和税额。加征一成相当于纳税额的10%，加征成数一般规定在一成至十成之间。

　　实行税收加成是为了调节和限制某些纳税人获取的过多的收入或者是对纳税人违章行为进行的处罚措施。

　　税收加成或加倍实际上是税率的延伸，但因这种措施只是针对个别情况，所以没有采取提高税率的办法，而是以已征税款为基础再加征一定的税款。

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