全套讲义：2014会计职称考试《经济法基础》预习讲义汇总

　　第六节　车船税法律制度

　　车船税，是指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶依法征收的一种税。

　　一、车船税的纳税人

　　车船税的纳税人，是指在中华人民共和国境内属于税法规定的车辆、船舶的所有人或者管理人。

　　【提示】从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。

　　【考题·多选题】(2009年)下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有(　)。

　　A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业

　　B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人

　　C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民

　　D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业

　　[答疑编号5694060401]

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核车船税的纳税人。车船税的纳税人，是指在中华人民共和国境内属于税法规定的车辆、船舶的所有人或者管理人。

　　二、征税范围与税目

　　1.依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶;

　　2.依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

　　3.车船税的税目分为5大类，包括乘用车、商用车、其他车辆、摩托车和船舶。

　　【例题·多选题】根据车船税法律制度的规定，下列车辆中应当缴纳车船税的有(　)。

　　A.大轿车

　　B.挂车

　　C.摩托车

　　D.外籍船舶

　　[答疑编号5694060402]

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』本题考核车船税的征税范围。车船税的征税范围依法应当是在我国境内车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶，选项D不当选。

　　三、计税依据及税额计算——从量定额征收

　　【例题·单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于商用货车计税依据的是(　)。

　　A.每辆 　　　　B.整备质量每吨

　　C.净吨位　　　 D.购置价格

　　[答疑编号5694060403]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』商用货车、专用作业车、轮式专用机械车，按整备质量每吨为计税依据。

　　车船税应纳税额=计税单位×适用年税率

　　【提示】购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：

　　应纳税额=适用年基准税额÷12 ×应纳税月份数

　　【例题·计算题】张某2012年4月12日购小轿车1辆。已知小轿车年单位税额480元。

　　要求：计算张某2012年应缴纳车船税税额。

　　[答疑编号5694060404]

　　『正确答案』购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。

　　应缴纳车船税=480×9÷12=360(元)

　　四、车船税税收优惠

　　1.捕捞、养殖渔船。

　　2.军队、武装警察部队专用的车船。

　　3.警用车船。

　　4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。

　　5.节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税。

　　6.临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

　　7.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

　　8.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

　　【考题·单选题】(2012年)根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳车船税的是(　)。

　　A.载客汽车 　　　　B.银行运钞车

　　C.机关公务车　　　 D.养殖渔船

　　[答疑编号5694060405]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核车船税的减免。根据规定，捕捞、养殖渔船属于免征车船税的情形。

　　【考题·多选题】(2011年)根据车船税法律制度的规定，下列车船中，免征车船税的有(　)。

　　A.警用车船

　　B.养殖渔船

　　C.载货汽车

　　D.载客汽车

　　[答疑编号5694060406]

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』本题考核车船税的税收优惠。下列车船免征车船税：(1)非机动车船(不包括非机动驳船);(2)拖拉机;(3)捕捞、养殖渔船;(4)军队、武警专用的车船;(5)警用车船;(6)按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶;(7)依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。

　　五、纳税义务发生时间和地点

　　(一)纳税义务发生时间：取得车船所有权或者管理权的当月。

　　(二)纳税地点：车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。

　　(三)纳税申报：按年申报，分月计算，一次性缴纳。

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