个人所得税应纳税额的计算

　　一、各种税目的税率、计税依据、应纳税额计算相结合

　　(一)工资薪金所得

　　税率:九级超额累进税率(具体税率可查表教材193页，不用背，考试时作为已知条件) ]

　　计税依据(也就是应纳税所得额)：月收入额扣除2000元(08年3月以后2000，以前为1600)，外籍人员扣4800元。(教材193页有变化)

　　应纳税额计算 }

　　1.一般计算：

　　当月应纳税额=(每月收入-2000或4800)×适用税率-速算扣除数

　　【练习1•;计算题】中国公民郑某2008年3～12月份每月工资4000元，计算郑某2008年应缴纳个人所得税。

　　【答案】月工资应纳税额合计=[(4000-2000)×10%-25]×10=1750(元)

　　2.个人取得全年一次性奖金应纳个人所得税的计算方法。

　　(1)当月工资够缴税标准：工资、奖金分别计算，年终奖不扣除费用。

　　即：先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

　　应纳税额=年终奖×适用税率-速算扣除数

　　(2)当月工资不够缴税标准：工资、奖金合并计算。(教材194页例题5-2)

　　即：发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资、 )

　　3.对“双薪制”的计税方法

　　(1)取得“双薪”当月的工资够缴税，工资与双薪分别计算。

　　当月正常工资应纳税额=(每月收入-2000或4800)×适用税率-速算扣除数

　　双薪制应纳税额=双薪制工资×适用税率-速算扣除数

　　注：税率和速算扣除数就按照双薪制工资确定，双薪制工资不扣除费用。

　　(2)取得“双薪”当月的工资不够缴税，工资与双薪合并;方法比照一般情况。

　　当月薪金应纳税额=(当月一般工资+双薪制工资-2000)×适用税率-速算扣除数

　　【练习4•;计算题】王某为中国公民，2008年在我国境内l～12月每月的工资为3000元，l2月得到双薪。计算王某12月份应缴纳的个人所得税。

　　【答案】缴纳个人所得税=[(3000-2000)×10%-25]+(3000×15%-125)=400(元)。

　　(二)个体工商户生产、经营所得

　　【提示】个人独资企业、合伙企业投资人比照该税目征收个人所得税。

　　税率:五级超额累进税率(按年划分、税率表见教材195页)

　　计税依据：每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失

　　计算：1.全年应纳税额=(全年收入一成本、费用及损失)×适用税率-速算扣除数 ;

　　2.对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，实行查账征收或核定征收。

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