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　　【单项选择题】

　　西方公司于2016年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为600万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，预计净残值为0。税法规定对于该项固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计规定相同。下列关于该固定资产2017年12月31日产生暂时性差异的表述中正确的是(　　)。

　　A.产生应纳税暂时性差异80万元

　　B.产生可抵扣暂时性差异80万元

　　C.产生可抵扣暂时性差异40万元

　　D.不产生暂时性差异

　　【正确答案】B

　　【答案解析】

　　2017年12月31日，该项固定资产的账面价值=600-600×5/(1+2+3+4+5)=400(万元)，计税基础=600-600/5=480(万元)，资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异80万元。

　　【单项选择题】

　　2017年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2017年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为(　　)万元。

　　A.120

　　B.140

　　C.160

　　D.180

　　【正确答案】B

　　【答案解析】

　　本题相关会计分录如下：

　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　140

　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　 　　　　　　150

　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　从以上分录可知，该公司2017年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为140万元。

　　【多项选择题】

　　下列各项中，可能引起固定资产账面价值与计税基础不一致的有(　　)。

　　A.折旧方法不同

　　B.折旧年限不同

　　C.预计净残值不同

　　D.计提固定资产减值准备

　　【正确答案】A,B,C,D

　　【答案解析】

　　固定资产折旧方法、折旧年限、预计净残值与税法规定不相同以及计提固定资产减值准备等都可能造成固定资产账面价值与计税基础不一致产生暂时性差异。

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