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　　1[单选题] 甲公司因一桩诉讼案件于2014年9月起诉乙公司，要求乙公司赔偿150万元。乙公司在当年年末编制财务报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对甲公司予以赔偿的可能性在50%以上，赔偿金额在80万～120万元之间，在此范围内支付各种赔偿金额的可能性相同，另需支付诉讼费2万元。如甲公司向乙公司支付了赔偿款，可向丙公司追偿，基本确定可获得赔偿金额80万元，乙公司在年末在资产负债表的列示正确的是(　　)。

　　A.预计负债102万元，其他应收款80万元

　　B.预计负债22万元

　　C.附注披露或有负债102万元，附注披露或有资产80万元

　　D.预计负债120万元，附注披露或有资产80万元

　　参考答案：A

　　参考解析：应确认预计负债=(80+120)÷2+2=102(万元);或有事项确认资产通过“其他应收款”科目核算，其他应收款为80万元。

　　2[多选题] 民间非营利组织的财务会计报告主要包括(　　)　。

　　A.资产负债表

　　B.业务活动表

　　C.收入支出总表

　　D.现金流量表

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：民间非营利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，同时还应当编制会计报表附注。

　　3[多选题] 关于金融资产的计量，下列说法中正确的有(　)。

　　A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

　　B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

　　C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益

　　D.持有至到期投资在持有期间应当按照期初摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益

　　参考答案：B,D

　　参考解析：交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益，选项A错误;可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，选项C错误。

　　4[简答题]

　　甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：

　　(1)2012年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为建造工程准备的一批物资，价款为2340万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程，领用本公司生产的库存商品一批，成本200万元，另支付在建工程人员薪酬1110万元。

　　(2)2012年8月，该办公楼达到预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。

　　(3)2013年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为2年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。至2013年年末该办公大楼未计提减值准备，租赁期开始日为2013年12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。

　　(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为4000万元，2014年年末的公允价值为4200万元，2015年年末的公允价值为4300万元。

　　(5)2016年1月，甲公司将上述投资性房地产用以抵偿其对丁公司的应付账款5000万元。假定抵债时投资性房地产的公允价值为4350万元。

　　(6)假定不考虑相关税费及其他因素。

　　要求：

　　(1)编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录。

　　(2)计算甲公司该项办公大楼截止2013年年末计提的累计折旧金额。

　　(3)编制甲公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。

　　(4)编制甲公司2014年与投资性房地产有关的会计分录。

　　(5)编制甲公司2015年与投资性房地产有关的会计分录。

　　(6)编制甲公司进行债务重组的会计分录。

　　参考解析：①借：工程物资2340 贷：银行存款2340

　　②借：在建工程2340

　　贷：工程物资2340

　　③借：在建工程1310

　　贷：库存商品200

　　应付职工薪酬1110

　　④借：固定资产3650

　　贷：在建工程3650

　　(2)2013年年末累计计提折旧的金额=(3650-50)/20×[(4+12)/12]=240(万元)。

　　(3)

　　借：投资性房地产一成本4000

　　累计折旧240

　　贷：固定资产3650

　　其他综合收益590

　　(4)

　　借：投资性房地产一公允价值变动200

　　贷：公允价值变动损益200

　　借：银行存款300

　　贷：其他业务收入300

　　(5)

　　借：投资性房地产一公允价值变动100

　　贷：公允价值变动损益100

　　借：银行存款300

　　贷：其他业务收入300

　　(6)

　　借：应付账款5000

　　贷：其他业务收入4350

　　营业外收入650

　　借：其他业务成本4300

　　贷：投资性房地产一成本4000

　　一公允价值变动300

　　借：其他综合收益590

　　贷：其他业务成本590

　　借：公允价值变动损益300

　　贷：其他业务成本300

　　5[单选题] 甲公司为股份有限公司，2016年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2000万元，年利率为4%，款项已存入银行。至2016年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁;该项借款存入银行所获得的利息收入为19.8万元。甲公司2016年就上述借款应予以资本化的利息为(　　)万元。

　　A.0

　　B.0.2

　　C.20.2

　　D.40

　　参考答案：A

　　参考解析：因不符合开始资本化的条件，所以应予以资本化的利息为零。

　　6[简答题]

　　甲公司为扩大生产规模，决定从乙公司租入一台专用生产设备。2015年12月11日双方签订租赁合同，主要条款包括：租赁期自2015年12月31日起至2019年12月31日止共4年;甲公司每年年末向乙公司支付租金170万元;租赁期满，甲公司可行使租赁设备优先购买权，购买价为50万元。该设备租赁开始日的公允价值为610万元，合同规定的年利率为8%。租赁期开始日，甲公司支付租赁设备相关的直接费用5万元，另支付设备安装调试费5万元。甲公司该租入设备于2016年1月20日调试完毕并投入使用。甲公司采用实际利率法分期摊销未确认融资费用，采用年限平均法计提固定资产折旧，甲公司预计该设备自达到预定可使用状态起尚可使用5年，预计净残值为零。2016年12月31日，甲公司支付第一笔租金。假定甲公司租赁期满时将行使优先购买选择权，不考虑其他相关税费等因素。已知：(P/A，8%，4)=3.3121;(P/F，8%，4)=0.7350。

　　要求：

　　(1)分别计算该租赁所产生的长期应付款、未确认融资费用及融资租入固定资产的入账价值，并编制融资租入固定资产入账的相关会计分录。

　　(2)计算2016年度应计提的折旧额和应确认的财务费用。

　　参考解析：(1) ①最低租赁付款额=170×4+50=730(万元);确认长期应付款730万元。

　　②最低租赁付款额现值=170×3.3121+50×0.7350=599.81(万元)，未确认融资费用=730-599.81=130.19(万元)。

　　③最低租赁付款额现值低于租赁资产的公允价值，融资租入固定资产的入账价值=599.81+5+5=609.81(万元)。

　　④会计分录：

　　借：在建工程609.81

　　未确认融资费用130.19

　　贷：长期应付款730

　　银行存款10

　　借：固定资产609.81

　　贷：在建工程609.81

　　(2)

　　①因为甲公司租赁期满时将行使优先购买选择权，应计提折旧的期限为租赁资产尚可使用年限5年，2016年度应计提的折旧=609.81÷5÷12×11=111.8(万元)。

　　②2016年度分摊未确认融资费用=599.81×8%=47.98(万元)，应计入财务费用。

　　7[多选题] 甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2016年1月1日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2016年度实现的利润总额为8000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有(　　)。

　　A.2016年12月31日长期股权投资的账面价值为3600万元

　　B.长期股权投资产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债

　　C.2016年度应交所得税为1850万元

　　D.2016年度应交所得税为1950万元

　　参考答案：A,C

　　参考解析：2016年12月31日长期股权投资的账面价值=3000+400+200=3600(万元)，选项A正确;权益法核算下，如果投资企业拟长期持有被投资企业的股份，那么长期股权投资账面价值与计税基础产生的暂时性差异不确认递延所得税资产或递延所得税负债，选项B错误;2016年度应交所得税=(8000-400-200)×25%=1850(万元)，选项C正确，选项D错误。

　　8[判断题] 如果某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或者控制的，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　9[单选题] 甲公司2015年4月1日定向发行10000万股普通股股票给乙公司的原股东(A公司)，以此为对价取得乙公司90%的有表决权股份，所发行股票面值为I元，公允价值为6元，当日办理完毕相关手续。当日乙公司所有者权益相对于集团最终控制方而言的账面价值为10000万元(原母公司未确认商誉)，公允价值为15000万元。甲公司和乙公司均为A公司的子公司，甲公司对此投资采用成本法核算。乙公司2015年6月3日宣告分派2014年现金股利1500万元，当年乙公司实现净利润6000万元(假设每月均衡)。2016年5月6日，乙公司宣告分派2015年现金股利7500万元;2016年乙公司实现净利润9000万元(假设每月均衡)。则根据上述资料，甲公司不正确的会计处理是(　　)。

　　A.2015年4月1日初始投资成本为9000万元

　　B.对乙公司2015年宣告分配的现金股利应确认投资收益1350万元

　　C.对乙公司2016年宣告分配的现金股利应确认投资收益6750万元

　　D.2016年12月31日长期股权投资的账面价值为14400万元

　　参考答案：D

　　参考解析：选项A，2015年4月1日初始投资成本=10000×90%=9000(万元);选项B，2015年6月3日宣告分派2014年现金股利应确认投资收益=1500×90%=1350(万元);选项C，2016年5月6日宣告分派2015年现金股利应确认投资收益=7500×90%=6750(万元)：选项D，2016年12月31日长期股权投资的账面价值仍然为9000万元。

　　10[单选题] A公司于2016年1月1日发行4年期一次还本付息的公司债券，债券面值2000万元，票面年利率5%，发行价格1901.04万元。A公司经计算该债券的实际年利率为6%。该债券2016年度应确认的实际利息费用为(　　)万元。

　　A.100

　　B.120

　　C.95.05

　　D.114.06

　　参考答案：D

　　参考解析：实际利息费用=应付债券期初的摊余成本×实际年利率=1901.04×6%=114.06(万元)

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