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　　1[简答题]

　　某股份有限公司(下称“公司”)于2015年6月5日在上海证券交易所上市。2016年以来，公司发生了下列事项：

　　(1)2016年5月，董事赵某将所持公司股份20万股中的2万股卖出;2017年2月，董事钱某将所持公司股份10万殷中的2.5万股卖出;董事孙某因异国定居，于2016年7月辞去董事职务，并于2017年3月将其所持公司股份5万股全部卖出。

　　(2)监事李某于2016年4月9日以均价每股8元价格购买5万股公司股票，并于2016年9月10日以均价每股16元价格将上述股票全部卖出。

　　(3)2016年4月12日，公司发布年度报告;为该公司年报出具审计报告的注册会计师周某于2016年4月20日购买该公司股票1万股。

　　(4)公司股东大会于2016年5月8日通过决议，由公司收购本公司股票900万股，即公司已发行股份总额的3%，用于奖励本公司职工。2016年6月，公司从资本公积金中出资收购上述股票，并将其中的600万股转让给公司职工，剩余的300万股拟在2017年10月转让给即将被吸收合并于该公司的另一企业的职工。

　　要求：

　　根据上述内容，分别回答下列问题：

　　(1)赵某、钱某和孙某卖出所持公司股票的行为是否符合法律规定?并分别说明理由。

　　(2)李某买卖公司股票的行为是否符合法律规定?并说明理由。

　　(3)周某买入公司股票的行为是否符合法律规定?并说明理由。

　　(4)公司收购用于奖励职工的本公司股票数额是否符合法律规定?并说明理由。公司从资本公积金中出资收购用于奖励职工的本公司股票的行为是否符合法律规定?并说明理由。公司预留300万股股票拟在2017年10月转让给其他职工的行为是否符合法律规定?并说明理由。

　　参考解析：(1)①赵某的行为不符合规定。根据规定，董事、监事、高级管理人员所持本公司股份，自公司股票上市交易之日起1年内不得转让。在本题中，赵某转让股份的行为自公司上市交易的时间未满1年;②钱某的行为符合规定。根据规定，董事、监事、高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%。在本题中，钱某转让股份的行为自公司上市交易的时间超过了1年，而且未超过其所持有本公司股份总数的25%;③孙某的行为符合规定。根据规定，董事、监事、高级管理人员离职后6个月内，不得转让其所持有的本公司股份。在本题中，孙某转让股份的行为发生在其离职6个月之后。 (2)李某的行为不符合规定。根据规定，上市公司董事、监事、高级管理人员、持有上市公司股份5%以上的股东，将其持有的该公司的股票在买人后6个月内卖出，或者在卖出后6个月内又买入，由此所得收益归该公司所有，公司董事会应当收回其所得收益。在本题中，李某买人、卖出股票的时间间隔未超过6个月。

　　(3)周某的行为符合规定。根据规定，为上市公司出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的证券服务机构和人员，自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后5日内，不得买卖该种股票。在本题中，周某买入股票的时间距审计报告公布的时间超过了5日。

　　(4)①收购的股票数额符合规定。根据规定，将股份奖励给本公司职工，收购的本公司股份，不得超过本公司已发行股份总额的5%;②从资本公积金中支付不符合规定。根据规定，将股份奖励给本公司职工，用于收购的资金应当从公司税后利润中支出;③2017年10月转让给其他职工不符合规定。根据规定，将股份奖励给本公司职工，所收购的股份应当在1年内转让给职工。

　　2[单选题] 根据企业所得税法律制度的规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列固定资产中，最低折旧年限为5年的是(　　)。

　　A.建筑物

　　B.生产设备

　　C.家具

　　D.电子设备

　　参考答案：C

　　参考解析：建筑物的最低折旧年限为20年，生产设备的最低折旧年限为10年，电子设备的最低折旧年限为3年。

　　3[判断题] 外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为该资产企业所得税的计税基础。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　4[简答题]

　　某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，2016年度实现会计利润850万元，全年已累计预缴企业所得税税款200万元。2017年初，该企业财务人员对2016年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料如下：

　　(1)销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元;

　　(2)出租不动产取得租金收入200万元;

　　(3)接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料价款50万元、增值税税额8.5万元：

　　(4)取得国债利息收入30万元;

　　(5)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票上注明增值税税额510万元：

　　(6)销售费用1650万元，其中广告费1400万元：

　　(7)管理费用850万元，其中业务招待费90万元;

　　(8)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的当年利息40万元(当年金融企业同期同类贷款的年利率为5.8%);

　　(9)已计入成本、费用中的实发工资540万元，拨缴的工会经费15万元，实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元：

　　(10)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。

　　已知：该企业适用的企业所得税税率为25%。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题：

　　(1)计算广告费应调整的应纳税所得额;

　　(2)计算业务招待费应调整的应纳税所得额;

　　(3)计算财务费用应调整的应纳税所得额;

　　(4)计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额;

　　(5)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额;

　　(6)计算该企业2016年度汇算清缴企业所得税时应补缴或者退回的税款。

　　参考解析：(1)广告费税前扣除限额=(8600+200)×15%=1320(万元)，应调增应纳税所得额=1400-1320=80(万元)。 【解析】在计算销售(营业)收入时，出租不动产的租金收入(其他业务收入)应计入，但不包括接受捐赠的收入(营业外收入)和国债利息收入(投资收益)。

　　(2)业务招待费扣除限额1=90×60%=54(万元)，业务招待费扣除限额2=(8600+200) ×0.5%=44(万元)，业务招待费税前扣除限额为44万元，应调增应纳税所得额=90-44=46(万元)。

　　(3)利息支出税前扣除限额=500×5.8%=29(万元)，应调增应纳税所得额=40-29=11(万元)。

　　(4)①工会经费税前扣除限额=54×2%=10.80(万元)，应调增应纳税所得额=15-10.80=4.20(万元)。

　　②职工福利费税前扣除限额=540×14%=75.60(万元)，应调增应纳税所得额=82-75.60=6.40(万元)。

　　③职工教育经费税前扣除限额=540×2.5%=13.50(万元)，应调增应纳税所得额=18-13.50=4.50(万元)。

　　(5)公益性捐赠税前扣除限额=850×12%=102(万元)，应调增应纳税所得额=150-102=48(万元)。

　　(6)①2016年企业所得税应纳税所得额=850+80+46+11+4.20+6.40+4.50+48-30=1020.10(万元)

　　②2016年应纳企业所得税额=1020.10×25%=255.03(万元)

　　③2016年应补缴企业所得税=255.03-200=55.03(万元)

　　【解析】国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额30万元。

　　5[多选题] 下列关于股份有限公司公积金的表述中，符合《公司法》规定的是(　　)。

　　A.资本公积金可用于弥补公司的亏损

　　B.法定公积金按照公司税后利润的10%提取

　　C.任意公积金经股东会或股东大会决议，可以从税后利润中提取

　　D.公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款应列为资本公积金

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：根据《公司法》的规定，法定公积金是法律强制要求提取的，按照公司税后利润的10%提取，当公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时可以不再提取，故B选项正确;任意公积金经股东会或股东大会决议，可以从税后利润中提取任意公积金，故C选项正确;股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款，以及国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入，应当列为公司资本公积金，资本公积金不得用于弥补亏损，故D选项正确，A选项错误。

　　6[多选题] 根据公司法律制度的规定，上市公司的优先股股东有权出席股东大会会议，就下列(　　)事项有权与普通股股东分类表决。

　　A.发行优先股

　　B.变更公司形式

　　C.一次减少公司注册资本达5%

　　D.修改公司章程中与优先股相关的内容

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：根据规定，优先股股东有权出席股东大会会议，就以下事项与普通股股东分类表决，其所持每一优先股有一表决权，但公司持有的本公司优先股没有表决权：(1)修改公司章程中与优先股相关的内容;(2)一次或累计减少公司注册资本超过10%;(3)公司合并、分立、解散或变更公司形式;(4)发行优先股;(5)公司章程规定的其他情形。故本题正确答案为A、B、D选项。

　　7[多选题] 甲、乙合作开发完成一项发明，但双方未就专利申请权相关事项作任何约定。根据《合同法》的规定，下列关于该项发明的专利申请权的表述中，正确的有(　　)。

　　A.对该项发明申请专利的权利属于甲乙共有

　　B.如果甲放弃其专利申请权，乙可以单独申请

　　C.如果甲不同意申请专利，乙可以自行申请

　　D.如果甲准备转让其专利申请权，乙在同等条件下有优先受让的权利

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：根据《合同法》规定，合作开发完成的发明创造，除当事人另有约定外，申请专利的权利属于合作开发的当事人共有，因此选项A的说法正确;合作开发当事人一方转让其共有的专利申请权的，其他各方享有以同等条件优先受让的权利，因此选项B的说法正确;合作开发的当事人一方不同意申请专利的，另一方或者其他各方不得申请专利，因此选项C的说法错误;合作开发的当事人一方转让其共有的专利申请权的，其他各方享有以同等条件优先受让的权利，因此选项D的说法正确。

　　8[判断题] 当事人转让专利权的，专利权的转让自交付专利证书之日起生效。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：根据《专利法》的规定，转让专利权的，当事人应当订立书面合同，并向国务院专利行政部门登记，由国务院专利行政部门予以公告;专利权的转让自登记之日起生效。

　　9[判断题] 甲没有代理权而以代理人名义在票据上签章，应由票面上显示的本人和甲连带承担票据责任。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：本题考核点是票据代理的规定。根据规定，没有代理权而以代理人名义在票据上签章的，应当由签章人承担票据责任。

　　10[多选题] 下列属于侵犯商业秘密行为的有(　　)。

　　A.张某是某公司的总工程师，把即将修改的本公司章程要点告诉自己的弟弟

　　B.李某是某公司的业务员，用5万元现金贿赂同行业某公司的技术员，获取该公司的专有技术

　　C.王某身为某食品公司的促销员，向顾客宣传本公司产品性能的同时极力反对顾客购买其他公司的产品，声称其他公司产品的原料有污染

　　D.田某是建筑公司的职工，将本公司的设计图纸复制卖给同行业的另一建筑公司

　　参考答案：B,D

　　参考解析：本题考核点是侵犯商业秘密行为。选项A不属于商业秘密;选项C属于诋毁商誉行为。

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