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　　1[单选题] 2010年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10000万元，其现值为8200万元。该核电站的入账价值为(　　)万元。

　　A.200000

　　B.210000

　　C.218200

　　D.220000

　　参考答案：C

　　参考解析：分录为： 借：固定资产 218200

　　贷：在建工程 210000

　　预计负债 8200

　　2[简答题]

　　甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)有关无形资产业务如下：

　　(1)2014年1月，甲公司以银行存款1200万元购入一项土地使用权(不考虑相关税费)。该土地使用年限为30年。

　　(2)2014年6月，甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术。在研究阶段，企业为了研究成果的应用研究、评价，以银行存款支付了相关费用800万元。

　　(3)2014年8月，上述专有技术研究成功，转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专有技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等分别为1000万元、900万元和400万元，同时以银行存款支付了其他相关费用100万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。

　　(4)2014年10月，上述专有技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。甲公司预计该专有技术的预计使用年限为10年。甲公司元法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式。

　　(5)2015年4月，甲公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。厂房于2015年9月达到预定可使用状态，累计所发生的必要支出为2400万元(不包含土地使用权)。该厂房预计使用寿命为5年，预计净残值为30万元。假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧。

　　(6)2017年5月，甲公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。

　　要求：

　　(1)编制甲公司2014年1月购入该项土地使用权的会计分录。

　　(2)计算甲公司2014年12月31日该项土地使用权的账面价值。

　　(3)编制甲公司2014年研制开发专利权的有关会计分录。

　　(4)计算甲公司研制开发的专利权2015年年末累计摊销的金额。

　　(5)分析土地使用权是否应转入该厂房的建造成本;计算甲公司自行开发建造的厂房2014年计提的折旧额。

　　(6)编制甲公司该项专利权2017年予以转销的会计分录。

　　参考解析：(1)编制甲公司2014年1月购入该项土地使用权的会计分录。 借：无形资产 1200

　　贷：银行存款 1200

　　(2)计算甲公司2014年12月31日该项土地使用权的账面价值。

　　该土地使用权每年摊销额=1200÷30=加(万元)。

　　借：管理费用 40

　　贷：累计摊销 40

　　2014年12月31日该项土地使用权的账面价值=1200-40=1160(万元)。

　　(3)编制甲公司2014年研制开发专利权的有关会计分录。

　　借：研发支出——费用化支出 800

　　贷：银行存款 800

　　借：管理费用 800

　　贷：研发支出——费用化支出 800

　　借：研发支出——资本化支出 2400

　　贷：原材料 1000

　　银行存款 100

　　应付职工薪酬 900

　　累计折旧 400

　　借：无形资产 2400

　　贷：研发支出——资本化支出 2400

　　(4)计算甲公司研制开发的专利权2014年年末累计摊销的金额。

　　2015年累计摊销的金额=2400÷120×(3+12)=300(万元)

　　(5)分析土地使用权是否应转入该厂房的建造成本;计算甲公司自行开发建造的厂房2015年计提的折旧额。通常情况下，土地使用权不转入建筑物的建造成本，上述厂房的建造不应将土地使用权转入建造成本，而是自行摊销。

　　2015年厂房计提的折旧额=(2400-30)×5/15×9/12+(2400-30)×4/15×3/12=592.5+158=750.5(万元)

　　(6)编制甲公司该项专利权2017年予以转销的会计分录。

　　2017年5月该项专利权累计摊销的金额=2400÷120×(3+12×2+4)=620(-万元)

　　借：营业外支出 1780

　　累计摊销 620

　　贷：无形资产——专利权 2400

　　3[多选题] 下列关于民间非营利组织会计的说法中，不正确的有(　　)　。

　　A.会计核算的基础是收付实现制

　　B.反映业务活动情况的要素是收入和支出

　　C.会计计量的基础只能采用实际成本

　　D.民间非营利组织财务会计报告包括资产负债表、利润表和现金流量表三张基本报表，以及会计报表附注和财务情况说明书

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：民间非营利组织会计核算的基础是权责发生制;反映业务活动情况的要素是收入和费用，民间非营利组织不设置支出要素;对于一些特殊的交易事项引入了公允价值等计量基础;民间非营利组织不编制利润表。选项ABCD的说法都不正确。

　　4[单选题] 甲股份有限公司于2016年1月1习以20200万元购人一项3年期、到期还本、按年付息的某公司债券，发行方每年1月1日支付上年度利息。该公司债券票面年利率为5%，面值总额为20000万元。该债券实际利率(　　)。

　　A.等于5%

　　B.大于5%

　　C.小于5%

　　D.等于0

　　参考答案：C

　　参考解析：实际利率小于票面利率，票面利率乘以面值计算的应收利息大于应确认的利息收入，所以购买方会溢价购人债券。

　　5[简答题]

　　甲公司为上市金融公司，2015年至2016年期间有关投资如下：

　　(1)2015年1月1日，按面值购入200万份乙公司当日公开发行的分期付息、一次还本债券，款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，票面年利率5%，每年年末支付利息，期限为5年，甲公司将该债券投资划分为可供出售金融资产。2015年6月1日，自公开市场购入1000万股丙公司股票，每股10元，实际支付价款10000万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。

　　(2)2015年11月，受金融危机影响，乙公司债券价格开始下跌。2015年12月31日乙公司债券价格为每份90元。2016年，乙公司债券价格持续下跌，2016年12月31日乙公司债券价格为每份50元，但乙公司仍能如期支付债券利息。

　　2015年10月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌，2015年12月31日丙公司股票收盘价为每股6元。2016年，丙公司股票价格持续下跌，2016年12月31日丙公司股票收盘价为每股5元。

　　假定不考虑所得税及其他相关税费。甲公司对可供出售金融资产计提减值的政策是：价格下跌持续时间在一年以上或价格下跌至成本的50%以下(含50%)。

　　要求：

　　(1)编制甲公司取得乙公司债券和丙公司股票时的会计分录。

　　(2)计算甲公司2015年因持有乙公司债券和丙公司股票对当年损益或权益的影响金额，并编制相关会计分录。

　　(3)计算甲公司2016年12月31日对持有的乙公司债券和丙公司股票应确认的减值损失金额，并编制相关会计分录。

　　参考解析：(1)①取得乙公司债券的会计分录： 借：可供出售金融资产一成本20000(200×100)

　　贷：银行存款20000

　　②取得丙公司股票的会计分录：

　　借：可供出售金融资产一成本10000(10×1000)

　　贷：银行存款10000

　　(2)①持有乙公司债券影响当期损益的金额=20000×5%=1000(万元)。

　　会计分录：

　　借：应收利息1000

　　贷：投资收益1000

　　借：银行存款1000

　　贷：应收利息1000

　　持有乙公司债券影响当期权益(其他综合收益)金额=200×90-20000=-2000(万元)。

　　会计分录：

　　借：其他综合收益2000

　　贷：可供出售金融资产一公允价值变动2000

　　②持有丙公司股票影响当期权益(其他综合收益)的金额=1000×6-10000=-4000(万元)。

　　会计分录：

　　借：其他综合收益4000

　　贷：可供出售金融资产一公允价值变动4000

　　(3)①持有的乙公司债券应确认的减值损失金额=200×100-200×50=10000(万元)。

　　会计分录：

　　借：资产减值损失10000

　　贷：可供出售金融资产一减值准备8000(200×90-200×50)

　　其他综合收益2000

　　②持有的丙公司股票应确认的减值损失金额=10000-1000×5=5000(万元)。

　　会计分录：

　　借：资产减值损失5000

　　贷：可供出售金融资产一减值准备1000(6×1000-5×1000)

　　其他综合收益4000

　　6[判断题] 修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计人重组后债权的账面价值。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　7[单选题] 甲公司为增值税一般纳税人，2016年6月1日，甲公司购入办公楼作为固定资产核算，不含税价款为10000万元，取得增值税专用发票，增值税税率为11%，税法规定，上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。不考虑其他因素，下列有关固定资产的会计处理中，不正确的是(　　)。

　　A.“固定资产”入账价值为11100万元

　　B.确认“应交税费——应交增值税(进项税额)”为660万元

　　C.确认“应交税费——待抵扣进项税额”为440万元

　　D.取得扣税凭证的当月起第13个月，即2017年6月将可抵扣进项税额转入“应交税费—— 应交增值税(进项税额)”

　　参考答案：A

　　参考解析：2016年6月会计处理如下：(单位：万元) 借：固定资产 10000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 660

　　——待抵扣进项税额 440

　　贷：银行存款 11100

　　2017年6月会计处理如下：

　　借：应交税费——应交增值税(进项税额) 440

　　贷：应交税费——待抵扣进项税额 440

　　8[判断题] 资产的公允价值减去处置费用后的净额，其中处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的财务费用和所得税费用。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但是财务费用和所得税费用等不包括在内。

　　9[多选题] 下列对或有事项的处理，正确的有(　　)。

　　A.因或有事项而确认的负债一般应通过“预计负债”科目核算，并予以披露

　　B.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量

　　C.对于因或有事项形成的潜在资产，应当分别不同情况确认或披露

　　D.对于因或有事项形成的潜在资产，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：对于因或有事项形成的潜在资产，不应当确认，所以选项C不正确。

　　10[简答题]

　　甲公司(母公司)2015年年末长期应收款余额为100万美元，2015年年末汇率为1美元=6.34人民币元，折合人民币为634万元，实质上构成了对乙公司(子公司)境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。2016年年末汇率为1美元=6.33人民币元。

　　要求：

　　(1)编制2016年年末甲公司与个别报表相关的会计分录，并计算影响甲公司个别报表营业利润的金额。

　　(2)编制2016年年末甲公司与合并报表相关的调整抵销分录，并计算影响甲公司合并报表营业利润的金额。

　　(答案中的金额单位以万元表示)

　　参考解析：(1)长期应收款汇兑差额=1OO×(6.33-6.34)=-1(万人民币元) 借：财务费用 1

　　贷：长期应收款——美元 1

　　影响甲公司个别报表营业利润的金额=-1(万人民币元)

　　(2)借：长期应付款——美元 (100×6.33)633

　　贷：长期应收款——美元 633

　　借：其他综合收益 1

　　贷：财务费用 1

　　影响甲公司合并报表营业利润的金额=1-1=0

　　【解析】第(2)问，首先将母公司长期应收款项目与子公司长期应付款项目抵销，金额为2016年末按照新汇率计算的633万人民币元;其次个别报表中确认的借方财务费用金额要从反方向转出，计入其他综合收益项目，因此对合并报表营业利润的影响为个别报表-1+合并报表抵销分录1=0。

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