1[单选题] 下列各项中，不属于企业资产的是( )。

　　A.融资租赁租入的固定资产

　　B.经营租赁租出的固定资产

　　C.经营租赁租入的固定资产

　　D.出租的包装物

　　参考答案：C

　　参考解析：企业对经营租入的固定资产既没有所有权也没有控制权，所以经营租入的固定资产不能确认为企业的资产。而对融资租人的固定资产，虽然没有所有权，但享有与所有权相关的风险和报酬的权利，即拥有实际控制权，融资租入的固定资产应确认为企业的资产。

　　2[单选题] 下列税金中，不应计入存货成本的是( )。

　　A.由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

　　B.一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税

　　C.小规模纳税企业购进货物应交纳的增值税

　　D.由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

　　参考答案：D

　　参考解析：由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税，计入委托加工物资的成本。由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本。小规模纳税业购进货物交纳的增值税不得作为进项税额抵扣，应计入购进货物的成本。

　　3[单选题] 应交教育费附加是按照企业每月实际交纳流转税的一定比例，上缴国家的一种专门用于教育事业的款项，计算应交的教育费附加应通过( )科目核算。

　　A.其他应收款

　　B.其他应付款

　　C.应交税费

　　D.应付账款

　　参考答案：C

　　参考解析：企业应交的教育费附加，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交教育费附加”科目。

　　材料题根据下面资料，回答4-8题：

　　乙公司为增值税一般纳税企业，主营商品销售，其销售的商品为应纳增值税产品，商品按实际成本核算，营业成本在月末结转。该公司2016年12月发生的相关经济业务如下：

　　(1)12月1日，向A企业销售商品一批，该批商品的销售价款为300000元，实际成本为180000元，增值税税额为51000元。销售合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(计算折扣时不考虑增值税)。商品已经发出，并开具增值税专用发票，货款尚未收到。

　　(2)12月9日，A企业按合同规定享受相应的现金折扣，将购买上述商品的如数支付给，乙公司收到A企业支付的款项。

　　(3)12月11日，委托B企业销售商品1 000件，该商品协议价格为200元/件，实际成本为120元/件。商品已发送给B企业。

　　(4)12月15日，向C企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为80000元，增值税税额为13600元。商品实际成本为42000元。商品已经发出，货款尚未收到。

　　(5)12月25日，C企业收到商品时发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让。公司核实后，同意C企业提出的折让条件，按规定开出红字增值税专用发票，并于同日收到C企业支付的账款(销售折让及冲减的增值税税额已从账款中扣除)。

　　(6)12月31日，收到B企业开来的代销清单，代销清单注明已售出代销商品800件。向B企业开具增值税专用发票，发票上注明的销售价款为160000元，增值税税额为27200元。货款尚未收到。

　　(7)12月31日，以银行存款支付宣传新产品广告费5000元，咨询费5000元。

　　(8)12月31日，计提本月商品销售应交纳的城市维护建设费60000元，教育费附加15000元。

　　(9)12月31日，结转本月已销商品应负担的销售成本。

　　其他资料：上述经济业务登记入账前，有关账户的本月发生额如下：

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

　　4[不定项选择题] 根据资料(1)至(2)，乙公司下列会计处理正确的是( )。

　　A.确认主营业务收入300000元

　　B.确认主营业务收入351000元

　　C.确认应交税费 ——应交增值税(销项税额)51000元

　　D.确认财务费用6000元

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：按销售商品的金额确认销售收入300000元、增值税销项税额51000元，同时确认应收账款351000元。 由于购货方已在现金折扣期限内付清款项，从而享受现金折扣，其享受的现金折扣6000元，作计入当期财务费用。本企业实际收入款项345000元。

　　5[不定项选择题] 根据资料(3)和(6)，乙公司下列会计处理正确的是( )。

　　A.确认主营业务收入120000元

　　B.确认主营业务收入160000元

　　C.确认应交税费 ——应交增值税(销项税额)20400元

　　D.确认应交税费 ——应交增值税(销项税额)27200元

　　参考答案：B,D

　　参考解析：在委托销售的情况下，企业应根据收到对方开来的代销清单注明的销售商品价款，确认销售收入并向对方B企业开具增值税专用发票。故本题中，企业应确认销售收入160000元，增值税销项税额27200元;同时确认应收账款。

　　6[不定项选择题] 根据资料(1)和(10)，乙公司12月份下列会计处理正确的是( )。

　　A.确认营业收入532000元

　　B.确认营业收入500000元

　　C.确认营业成本300000元

　　D.确认营业成本318000元

　　参考答案：A,D

　　参考解析：营业收入=300000+80000(1-10%)+160000=532000(元) 营业成本=80000+800 ×120+42000=318000(元)

　　7[不定项选择题] 根据资料(1)和(10)，乙公司下列会计处理正确的是( )。

　　A.确认营业税金及附加60000元

　　B.确认营业税金及附加15000元

　　C.确认营业税金及附加75000元

　　D.确认营业税金及附加0元

　　参考答案：C

　　参考解析：营业税金及附加=60000+15000=75000(元)

　　8[不定项选择题] 根据资料(1)和(10)，乙公司12月份，下列会计处理正确的是( )。

　　A.确认销售费用55000元

　　B.确认销售费用50000元

　　C.确认管理费用42000元

　　D.确认管理费用47000元

　　参考答案：A,D

　　参考解析：销售费用=50000+5000=55000(元) 管理费用=42000+5000=47000(元)

　　9[单选题] 某企业生产B产品，属于可比产品，上年实际平均单位成本为100元。上年实际产量为300件，本年实际产量为2000件，本年实际平均单位成本为98元。则本年B产品可比产品成本降低率为( )。

　　A.2%

　　B.2.22%

　　C.2.04%

　　D.2.27%

　　参考答案：A

　　参考解析：B产品可比产品成本降低额=2000×100-2000×98=4000(元)，降低率=4000÷(2000×100)=2%。

　　10[单选题] 某商场采用毛利率法进行核算，2017年3月酒类商品的毛利率为30%，结存库存商品余额为1500230元。2017年4月购进酒类商品成本522300元，销售酒类商品的收入为555220元。则月末结存酒类商品的实际成本为( )元。

　　A.1467310

　　B.1633876

　　C.1027117

　　D.1256630

　　参考答案：B

　　参考解析：月末结存酒类商品的实际成本=1500230+522300-555220×(1-30%)=1633876(元)。

　　11[单选题] 2017年3月9日甲公司(增值税一般纳税人)外购不需安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为20.4万元，支付保险费取得增值税专用发票注明保险费l万元，增值税税额0.06万元，取得运输增值税专用发票注明的运费为6万元，增值税税额为0.66万元。则甲公司购入该固定资产的人账价值为( )万元。

　　A.127.72

　　B.121

　　C.127

　　D.148.06

　　参考答案：C

　　参考解析：增值税一般纳税人取得增值税专用发票上的进项税额可以抵扣，购买固定资产入账金额=购买价款+运费+保险费=120+6+1=127(万元)。

　　材料题根据下面资料，回答12-12题：

　　2013年至2014年甲公司发生的有关业务

　　资料如下：

　　(1)2013年1月5日，甲公司从上海证券交易所购买乙公司的股票2000万股准备长期持有，占乙公司股份的25%，能够对乙公司施加重大影响。每股买入价为9.8元，另发生相关交易费用为30万元，款项已通过证券公司专户支付。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为80000万元(与公允价值一致)。

　　(2)2013年乙公司实现净利润4000万元。

　　(3)2014年3月20日，乙公司宣告发放现金股利，每10股派0.3元，甲公司应分得现金股利60万元。2014年4月20日.甲公司如数收到乙公司分派的现金股利。

　　(4)2014年3月31日，乙公司可供出售金融资产的公允价值下降了200万元(未出现减值迹象)。

　　(5)2014年4月30日，甲公司将持有的乙公司股份全部售出，每股售价为12元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

　　12[不定项选择题] 根据资料(1)至(4)，2014年3月31日甲公司长期股权投资的账面价值是( )万元。

　　A.20950

　　B.21000

　　C.20890

　　D.20000

　　参考答案：C

　　参考解析：2014年3月31日甲公司长期股权投资的账面价值=20000+1000-60-50=20890(万元)。

　　材料题根据下面资料，回答13-13题：

　　甲公司2012年至2014年发生如下交易或事项：

　　(1)为募集扩大生产规模所需资金，2012年7月1日，公司按面值发行总额为2000万元的企业债券。该债券期限为3年，票面年利率为6%(与实际利率一致)，到期一次还本付息，年末计息(不计复利)。

　　(2)2014年1月1日，从银行借人200万元的长期借款，当日全部用于购建某生产线(该生产线建设工程当日开工，建造期为2年，工程建造期间的借款利息均符合资本化条件)。该借款期限为3年，年利率为5.4%，分期付息到期一次还本，年末计息(不计复利)。

　　(3)2014年9月1日，从银行借入100万元的短期借款，以满足季节性生产对资金的需求。该借款期限为6个月，年利率为3.6%(与实际利率一致)，月末计息，分季付息。

　　(4)2014年10月1日，购人一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为102万元。同时，甲公司开出并经开户银行承兑的商业汇票一张，面值为702万元，期限3个月，交纳银行承兑手续费0.351万元。

　　(5)2014年12月31日，甲公司10月1日开出的商业汇票到期，该公司无力支付票款。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。(2015年)

　　13[不定项选择题] 根据资料(4)，下列各项中，甲公司的会计处理正确的是( )。

　　A.“应付票据”科目增加702万元

　　B.“其他货币资金”科目增加702万元

　　C.“财务费用”科目增加0.351万元

　　D.“固定资产”科目增加600万元

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：购入生产设备时： 借：固定资产 600

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 102

　　贷：应付票据 702

　　支付承兑手续费时：

　　借：财务费用 0.351

　　贷：银行存款 0.351

　　材料题根据下面资料，回答14-14题：

　　宏达公司大量大批生产A、B两种产品，2017年6月初“生产成本一基本生产成本(A产品)”余额为29.38万元(其中直接材料19.35万元，直接人工4.2万元，制造费用5.83万元)。本月生产领用甲材料150kg，成本为86.25万元，用于生产A产品和B产品。其中，A产品耗用甲材料80kg，B产品耗用甲材料70kg。辅助生产车间领用甲材料20kg，成本为11.5万元。本月基本生产车间工人工资合计26.36万元，车间管理人员工资6.5万元，辅助生产车间工人工资4.6万元。本月生产车间固定资产计提折旧40万元，发生水电费22万元，分摊设备保险费2.2万元。基本生产车间设备维修费4.8万元。当月辅助生产车间为基本生产车间提供劳务100小时，为销售部门提供劳务25小时，为行政管理部门提供劳务35小时。A、B产品月初在产品及本月投产数量如下表所示：数量：件

　　其他资料：宏达公司对人工费用及制造费用采用机器工时比例法分配，本月A产品机器工时为637小时，B产品机器工时为343小时。宏达公司辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算，并采用直接分配法计算。生产费用采用约当产量比例法在完工产品与月末在产品之间进行分配，假定月末在产品完工程度为50%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(计算结果保留小数点后两位，答案金额以万元表示)

　　14[不定项选择题] 下列各项中，关于完工产品与月末在产品成本计算的结果正确的是( )。

　　A.A完工产品总成本为116万元

　　B.A月末在产品成本为28.65万元

　　C.B完工产品总成本为71.9万元

　　D.B月末在产品成本为5.85万元

　　参考答案：A

　　参考解析：A产品当月生产成本合计=29.38(月初)+46[86.25/150×80](材料)+17.13[637/(637+343)×26.36](人工)+52.49(制造费用)=145(万元);B产品当月生产成本合计=(86.25-46)(材料)+(26.36-17.13)(人工)+28.27(制造费用)=77，75(万元)。 A产品月末在产品约当产量=(200+1000-800)×50%=200(件);B产品月末在产品约当产量=(300-260)×50%=20(件)。A完工产品成本=145/(800+200)× 800=116(万元)，A月末在产品成本=145-116=29(万元);B完工产品成本=77.75/(260+20)×260=72.20(万元)，B月末在产品成本=77.75-72.20=5.55(万元)。选项BED错误。

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