11

　　A公司2016年4月在上年度财务报告批准报出后，发现2014年6月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为400万元，采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为0。A公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司2016年度所有者权益变动表“上年金额”栏中的“未分配利润”项目年初余额应调减的金额为(　　)万元。

　　A.

　　27

　　B.

　　40

　　C.

　　160

　　D.

　　30

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　2016年度所有者权益变动表“上年金额”栏中的“未分配利润”项目的年初余额调整数是至2014年12月31日前影响未分配利润的金额。2014年应计提的折旧金额=400×2/10×6/12=40(万元);应调减未分配利润的金额=40×(1-25%)×(1-10%)=27(万元)。

　　12

　　2016年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为2200万元，确认减值前的账面价值为3500万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值1500万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为(　　)万元。

　　A.

　　2800

　　B.

　　1300

　　C.

　　1500

　　D.

　　700

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　可供出售金融资产发生减值时，原直接计人所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益。则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=(3500-2200)+1500=2800(万元)。

　　13

　　2016年11月，甲企业与乙企业签订的一项厂房经营租赁合同即将到期，该厂房采用成本模式进行后续计量，账面原价为4000万元，截止至2016年11月已计提累计折旧1600万元，未计提减值准备。为了提高厂房的租金收入，甲企业决定在租赁期满后对厂房进行改扩建，并与丙企业签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将厂房出租给丙企业。11月15日，与乙企业的租赁合同到期，厂房随即进入改扩建工程。至12月31日，共发生改扩建支出600万元，厂房改造尚未完工，预计还将发生改扩建支出200万元。关于甲企业2016年12月31日资产负债表的列报，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.

　　投资性房地产列报的金额为3200万元

　　B.

　　在建工程列报的金额为3200万元

　　C.

　　在建工程列报的金额为3000万元

　　D.

　　投资性房地产列报的金额为3000万元

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　投资性房地产改扩建期间仍作为投资性房地产核算，预计还将发生改扩建支出不影响投资性房地产入账金额。投资性房地产列报的金额=(4000-1600)+600=3000(万元)。

　　14

　　甲公司2015年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品20件，单位售价300万元(不含增值税);乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为200万元。甲公司于2015年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。甲公司2015年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回。甲公司适用的所得税税率为25%，假定期初递延所得税资产、负债的余额均为零;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。则因销售A产品于2015年12月31日确认的递延所得税费用是(　　)万元。

　　A.

　　100

　　B.

　　400

　　C.

　　-100

　　D.

　　-400

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　预计退货部分的利润计人预计负债，确认递延所得税资产的金额=(300-200)×20×20%×25%=100(万元)，递延所得税费用=0-100=-100(万元)。

　　15

　　A公司为上市公司。2015年1月1日，A公司向其200名管理人员每人授予10万份股票期权，股份支付协议规定，这些管理人员从2015年1月1日起在公司连续服务满3年，即可以每股4元的价格购买10万股A公司股票，从而获益。A公司估计每份期权在授予日的公允价值为15元。第一年有20名管理人员离开A公司，A公司估计三年中离开的管理人员的比例将达到20%;第二年又有10名管理人员离开A公司，A公司将估计的管理人员离职比例修正为18%。A公司2016年因该项股份支付应计入管理费用的金额为(　　)万元。

　　A.

　　10000

　　B.

　　8000

　　C.

　　24000

　　D.

　　8400

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　A公司2016年因该项股份支付计入管理费用的金额=200×(1-18%)×10×15×2/3-200 ×(1-20%)×10 × 15×1/3=8400(万元)。

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